Решение № 2А-377/2020 2А-4765/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-377/2020

Дело № 2а -377/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2020 г. Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Корнеевой А.М.,

при секретаре Кретовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, а потому является плательщиком налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за девять месяцев 2016г. на объект: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый номер №, в сумме 645764 рубля, о чем налогоплательщик уведомлялся посредством направления налогового уведомления. Административным ответчиком частично была произведена уплата земельного налога за 2016 год в сумме 314207 рублей 00 копеек. Также по истечении срока уплаты налога в адрес ответчика направлялось требование об уплате налоговых платежей и пени, которые на момент предъявления иска в суд в добровольном порядке не исполнены. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 331557 рублей и пени в размере 2051 рубль 14 копеек.

21 октября 2019 года административное исковое заявление определением суда оставлено без рассмотрения, в том числе и по тем основаниям, что при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени, к административному иску приложена копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016 год, однако не представлено сведений об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (налог на имущество физических лиц) за 2014 год, также представитель административного истца в судебном заседании объяснил, что административный истец не обращался к мировому судье с требованиями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 года. В данной части определение суда от 21 октября 2019 года представителем административного истца не обжаловалось.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка по доверенности ФИО2 поддержал административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 331557 рублей и пени в размере 2051 рубль 14 копеек, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. (п. 1 ст. 390 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей до 27.12.2017 года), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. (п. 5 ст. 391 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (п. 1 ст. 393 НК РФ)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 1 ст. 397 НК РФ)

На основании п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Налоговые ставки по уплате земельного налога на территории г. Липецка установлены Положением об уплате земельного налога на территории г. Липецка, утвержденного Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 года № 73.

Согласно ст. 2 указанного выше Положения, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с 20.06.2015 года по 20.09.2016 года (объект недвижимости снят с кадастрового учета) являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 20443 кв.м., кадастровая стоимость по состоянию на 2016 год составляет 57401286 рублей, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования для базы управления производсвенно – технологической комплектации. (л.д. 40 – 49; 77, 79).

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Расчет земельного налога за 2016 год: 57401286 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 2016 год) х1,5 % (ставка) х 9 месяцев (количество месяцев владения земельным участком ФИО1 БЮ.С. в 2016 года) = 645764 рубля.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела видно, что 21.10.2017 г. административному ответчику по актуальному месту его регистрации направлено заказным письмом единое налоговое уведомление № 158628563 от 12.10.2017 года, содержащее основание и расчет налоговых платежей по земельному налогу со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. в отношении названного выше земельного участка. Расчет земельного налога произведен корректно исходя из установленной кадастровой стоимости, ставки и периода владения (9 месяцев 2016 года) в сумме 645764 рубля.

На основании приведенных выше правовых норм налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

По утверждению налогового органа, такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, возникла недоимка, в связи, с чем ему соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. (л.д. 19, 21)

На основании ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Установлено, что 23.01.2018 г. в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № 10147 об уплате недоимки в сумме 621557 рублей по земельному налогу и пени в сумме 2051 рубль 14 копеек со сроком уплаты до 23 января 2018 года. (л.д. 16, 18)

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представленные налоговым органом документы суд принимает в качестве надлежащих доказательств направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

Суд полагает установленный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога за 2016 г. соблюденным, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия объекта налогообложения за административным ответчиком, обращение за вынесением судебного приказа последовало в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № 10147 по состоянию на 23 января 2018 года – 16 марта 2018 года. 19 марта 2018 года мировым судьей принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка задолженности по земельному налогу в сумме 621557 рублей и пени 2051 рубль 14 копеек, который впоследствии был отменен по заявлению ФИО1, согласно определения мирового судьи от 04 марта 2019 года. (л.д. 90-91, 92, 93)

Налоговый орган с указанным административным иском о взыскании земельного налога за 2016 год обратился в суд общей юрисдикции 08 августа 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока с даты, 04 марта 2019 года, вынесения мировым судьей определения об отмене судебного от 19.03.2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 частично оплатил земельный налог за 2016 год в сумме 314207 рублей, однако задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 331557 рублей 00 копеек (начислено 645764 рубля – 314207 рублей) и пени в сумме 2051 рубль 14 копеек до настоящего времени не погашена. Поскольку доказательств уплаты налоговых платежей в сумме 331557 рублей 00 копеек по земельному налогу за 2016 год и пени в сумме 2051 рубль 14 копеек до обращения налогового органа в суд административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в указанном размере. Судом проверен расчет земельного налога за 2016 год и расчет пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, подлежит взысканию государственная пошлина с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета г. Липецка в сумме 6536 рублей 08 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 331557 рублей 00 копеек, пени в сумме 2051 рубль 14 копеек, всего взыскать 333608 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в сумме 6536 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г.Липецка в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ А.М. Корнеева

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2020 года

Судья /подпись/ А.М. Корнеева

Оригинал решения находится в деле № 2а-377/2020 (УИД 48RS0002-01-2019-003676-35) Октябрьского районного суда г. Липецка. Заочное решение не вступило в законную силу.

Помощник судьи Кретова К.Ю.