Решение № 2А-4343/2019 2А-4343/2019~М-3773/2019 М-3773/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-4343/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 ноября 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Кретининой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4343/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, из которого следует, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просили взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 437 320 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 282,36 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 421,29 руб., земельный налог за 2017 год в размере 344 772 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 3 588,10 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 120,51 руб.

В последующем административный истец исковые требования уточнил, в связи с исключением объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и № из перечня объектов недвижимости в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017 год, налоговым органом произведен перерасчет налога недоимка по налогу на имущество за 2017 год уменьшилась, размер земельного налога не изменился. Просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 287 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 282,36 руб., земельный налог за 2017 год в размере 344 772 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 3 588,10 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 120,51 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании пояснила, что уточненные требования о взыскании недоимку по налогу на имущество и земельному налогу ответчиком на день рассмотрения исполнены в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что задолженность по налогам им оплачена в полном объеме.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом РФ не принято иное решение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 года № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ предусмотрен временный порядок исчисления налога на имущество физических лиц, установленный в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки: сумма налога за первые четыре налоговых периода начала изменения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, исчисляется по специальной формуле с применением понижающего коэффициента

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговый органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 32901099 от 21.09.2017 года о подлежащей уплате сумме налога на имущество. Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 262 449 руб., транспортный налог за 2016 год в общем размере 65 802 руб. и земельный налог за 2016 год в общем размере 299 632 руб. Установлен срок оплаты до 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО1 было направлено требование № 71529 по состоянию на 27.08.2018 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 282,36 руб. и пени по земельному налогу в размере 3 658,27 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 26.11.2018 года.

Факт получения вышеуказанных налогового уведомления и налогового требования через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком не оспорен.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54943047 от 29.08.2018 года о подлежащей уплате сумме налога на имущество. Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 464 371 руб., транспортный налог за 2017 год в общем размере 40 169 и земельный налог за 2017 год в общем размере 355 096 руб. Установлен срок оплаты до 03.12.2018 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в полном размере в адрес ФИО1 было направлено требование № 114575 по состоянию на 17.12.2018 года об уплате налога на имущество в размере 437 320 руб., пени по налогу на имущество в размере 1 421,29 руб., земельного налога в размере 344 772 руб., пени по земельному налогу в размере 1 120,51 руб., с предложением добровольно погасить недоимку 18.01.2019 года.

Факт получения вышеуказанных налогового уведомления и налогового требования через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком не оспорен.

Данные требования исполнены налогоплательщиком не были, в связи с чем, 07.02.2019 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

12.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 114 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 20.02.2019 года был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск поступил в суд 05.08.2019 года.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для обращения в суд административным истцом нарушены не были.

В рамках рассмотрения дела в связи с исключением объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и № из перечня объектов недвижимости в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2017 год, налоговым органом произведен перерасчет налога, недоимка по налогу на имущество за 2017 год уменьшилась, размер земельного налога не изменился. К взысканию с ответчика заявлены налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 287 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 282,36 руб., земельный налог за 2017 год в размере 344 772 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 3 588,10 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1 120,51 руб.

Таким образом, суд считает требования о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по налогам подлежащими удовлетворению.

Между тем, стороной ответчика заявлено, что заявленная выше недоимка по налогам уплачена в полном размере, в подтверждение чего представлены платежные документы от 22.11.2019 года.

Стороной истца факт погашения заявленной к взыскании недоимки по налогам подтвержден, задолженность полностью погашена.

Таким образом, на момент вынесения решения суда административным ответчиком обязательства по оплате налога на имущество исполнены в полном объеме.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 7 571,20 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 287 рублей, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 282 рубля 36 копеек, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 344 772 рубля, пени на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 3 588 рубле 10 копеек, за 2017 год – в размере 1 120 рублей 51 копейку, решение в указанной части считать исполненным.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 7 571 рубль 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2019 года.

Председательствующий: