Решение № 2А-573/2021 2А-573/2021~М-537/2021 М-537/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-573/2021

УИД 37RS0021-01-2021-000766-14

Дело № 2а-573/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева А.С.,

при секретаре Харкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманове Ивановской области 26 июля 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее МИФНС № 4 по Ивановской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФ ОМС) с 01.01.2017 в сумме <...>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме <...> за период с 24.08.2017 по 30.08.2017; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФ РФ) на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме <...> за 2017 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме <...> за период с 24.08.2017 по 30.08.2017, а всего в сумме <...>

Административные исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДАТА по ДАТА и плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок от ФИО1 за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в бюджет не поступили, в связи с чем у последней были выявлены недоимки по оплате страховых взносов за 2017 год в общей сумме <...>, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в далее ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме <...>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме <...> В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФ ОМС с 01.01.2017 за период с 24.08.2017 по 30.08.2017 в сумме <...>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за период с 24.08.2017 по 30.08.2017 в сумме <...> Административному ответчику заказной корреспонденцией было направлены требования об уплате страховых взносов и пени от 04.09.2017 № 5749 с предложением добровольно уплатить задолженность по страховым взносам и пени. Разногласия от налогоплательщика в адрес налогового органа не поступали. Поскольку оплата задолженности от ФИО1 не поступила, МИФНС № 4 по Ивановской области обратилась к мировому судье с заявлением от 19.01.2021 о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме <...>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 в сумме <...> за период с 24.08.2017 по 30.08.2017; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме <...> за 2017 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме <...> за период с 24.08.2017 по 30.08.2017, а всего в сумме <...> Определением мирового судьи судебного участка № 4 Фурмановского судебного района в Ивановской области от ДАТА налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанных сумм задолженности по страховым взносам, штрафа и пени, поскольку данное требование не является бесспорным. До настоящего времени оплата задолженности по обязательным платежам от административного ответчика в бюджет не поступила. В связи с изложенным, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском (л.д. 5-8).

Представитель административного истца МИФНС № 4 по Ивановской области, извещенный о дате и времени судебного разбирательства (л.д. 41), в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 54).

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о дате и времени слушания дела (л.д. 42), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором указала, что возражает против удовлетворения заявленных административных исковых требований в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (л.д. 48, 51).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя… (п. 5).

ФИО1 <...> являлась индивидуальным предпринимателем с ДАТА по ДАТА и соответственно плательщиком страховых взносов, что сторонами по делу не оспаривается. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с приведенными положениями налогового законодательства, представленными административным истцом расчетами, ФИО1, снявшейся ДАТА с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо было оплатить страховые взносы за 2017 год в срок до ДАТА.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

01.09.2017 налоговым органом у налогоплательщика ФИО1 <...> Е.В. выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. со сроком внесения до 23.08.2017 в сумме <...>, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2017 г. со сроком внесения до 23.08.2017 в сумме <...> (л.д. 26). Судом соглашается с расчетом, представленным налоговым органом, поскольку он соответствует требованиям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации и сделан за период, в который административный ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не была исполнена, в связи с чем налоговым органом было выставлено Требование № 5749 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.09.2017, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 26.09.2017 оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 - <...>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - <...>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> и на обязательное медицинское страхование в сумме <...> (л.д. 18).

Данное требование направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом (л.д. 21). В силу п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Требование № 5749 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.09.2017 административным ответчиком исполнено не были. Материалы настоящего административного дела не содержат надлежащих допустимых доказательств тому, что ФИО1 уплатила указанные суммы задолженности по страховым взносам и пени в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет предъявляемых к взысканию страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен, суд соглашается с указанным расчетом. Представленными доказательствами подтверждается наличие у ФИО1 перед МИФНС № 4 по Ивановской области задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Фурмановского судебного района в Ивановской области от ДАТА МИФНС № 4 по Ивановской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме <...> в связи с пропуском срока на обращение в суд и установлением обстоятельств, свидетельствующих о том, что заявленное требование не является бесспорным (л.д. 15).

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ст. 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <...>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <...>. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <...>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с Требованием № 5749 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.09.2017 на общую сумму <...> срок для добровольного исполнения истек 23.08.2017 (л.д. 18). Следовательно, срок предъявления налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции истек 23.02.2018.

В соответствии с Требованием № 5960 от 13.09.2017 на общую сумму <...> срок для добровольного исполнения истек 26.09.2017 (л.д. 18). Следовательно, срок предъявления налоговым органом заявления о взыскании в суд общей юрисдикции истек 26.03.2018.

Исходя из представленных документов, заявление МИФНС № 4 по Ивановской области о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДАТА, в его принятии было отказано определением от ДАТА (л.д. 15), то есть за пределами срока предъявления заявления о взыскании по всем выставленным требованиям.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности пропущен органом более чем на два года.

МИФНС № 4 по Ивановской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, указывая в качестве уважительности причин пропуска срока то, что задолженность была выявлена в результате выверки баз по задолженности, при этом просит учесть сокращенные сроки на обращение в суд, время, требуемое для подготовки административного искового заявления и выполнения обязательных процессуальных действий, а также то, что досудебный порядок взыскания налоговым органом был соблюден (л.д. 9-12).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Вместе с тем, административным истцом соответствующие доказательства уважительности пропуска срока не представлены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что вынесение решения о выявлении недоимки и направление первоначального требования об уплате страховых взносов в сумме, превышающей 3000 руб., в адрес налогоплательщика имело место в 2017 году. При этом суд обращает внимание на то, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, основания для восстановления МИФНС № 4 по Ивановской области пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций отсутствуют.

На основании изложенного, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а также то, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, а также то, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой освобожден административный истец, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Лебедев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 9 августа 2021 года.