Решение № 2А-172/2026 2А-172/2026(2А-2960/2025;)~М-2741/2025 2А-2960/2025 М-2741/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-172/2026

УИД 31RS0022-01-2025-004974-64

№ 2а-172/2026 (2а-2960/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 7 912,34 руб. за транспортные средства

автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 873,79 руб. за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

- пени на сумму задолженности Единого налогового счета (по транспортному налогу, налогу на имущество) за период с 03.12.2024 по 16.04.2025 года в размере 924,79 руб.

Всего на общую сумму 10 710,92 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налогоплательщику направлено требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и исчисленных пеней за их несвоевременную уплату, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 Восточного округа города Белгорода от 30.04.2025, которым взысканы недоимки за указанные периоды, отменен, в связи с чем налоговый орган реализовал право на предъявление административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представила возражения на административное исковое заявление, в которых ссылается, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен ею своевременно и в полном объеме. Также указывает, что в сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 года не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку административным истцом утрачено право на принудительное взыскание задолженности и пени за спорный период.

Представитель административного истца представил отзыв на возражения административного ответчика, в которых указывает, что периоды по транспортному налогу за 2015-2022 годы, по налогу на имущество за 2015-2022 годы не являются предметом спора по данному административному делу. По состоянию на 14.11.2024 года в связи с произведенной уплатой в размере 14 263 руб. у налогоплательщика образовалось положительное сальдо единого налогового платежа. Налогоплательщику начислен 02.12.2024 года налог на имущество за 2023 год в размере 2 731 руб. В связи с имеющейся переплатой, остаток неуплаченной суммы задолженности по налогу на имущество за 2023 год составляет 1 873 руб. Налогоплательщику начислен 02.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в размере 11 532 руб. В связи с имеющейся переплатой, остаток неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу составляет 7 912,34 руб. Суммы недоимок за ранние периоды за 2015-2022 года не включены в отрицательное сальдо задолженности единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 16.04.2025 годы. Срок обращения в суд общей юрисдикции не пропущен, в связи с чем просит удовлетворить административные исковые требования в полном объёме.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии со ст. ст. 31,48 НК РФ, инспекция наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1. ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является/являлась собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, VIN: № государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2023 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 11 532 руб. Налогоплательщиком налог уплачен частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет 7 912,34 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за 2023 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 2 731 руб. Налогоплательщиком налог уплачен частично, остаток неуплаченной суммы задолженности составляет 1 813,79 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налоговых платежей, налогоплательщику подлежит уплатить пени на сумму задолженности Единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 16.04.2025 г. в размере 924,79 руб.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018

№ ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 05.02.2025 года, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, в соответствии со ст.46 НК РФ, налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №7 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № от 30.04.2025, который был отменен 16.05.2025 по причине поступления возражений от ФИО1

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.10.2025 административный истец с административным иском обратился в Свердловский районный суд г. Белгорода. Следовательно, срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не нарушен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 7 912,34 руб. за транспортные средства

автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

автомобиль легковой марка/модель <данные изъяты> государственный регистрационный знак №;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 873,79 руб. за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>;

- пени на сумму задолженности Единого налогового счета (по транспортному налогу, налогу на имущество) за период с 03.12.2024 по 16.04.2025 года в размере 924,79 руб.

Всего на общую сумму 10 710,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 02 февраля 2026 года.

Судья Н.И. Москвитина