Апелляционное определение № 33А-397/2026 от 27 января 2026 г.

УИД 69RS0025-01-2025-000244-50

Дело № 2а-185/2025 (№ 33а-397/2026) судья Харази Д.Т.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 января 2026 года город Тверь

Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А.,

судей Васильевой Т.Н. и Яшиной И.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бурмистровой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

по докладу судьи Васильевой Т.Н.

административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Рамешковского районного суда Тверской области от 06 августа 2025 года, которым постановлено:

«административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в бюджет Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1 275 руб. 11 коп., за 2022 г. в сумме 2 228 руб.; за 2023 г. в сумме 2 228 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 160 руб. 60 коп., за 2022 г. в сумме 135 руб.; за 2023 г. в сумме 130 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 890 руб. 81 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 г. в сумме 3 404 руб. 32 коп., за май 2024 г. в сумме 6 095 руб. 40 коп., за сентябрь 2024 г. в сумме 1 000 руб.; пени в размере 10 руб. 61 коп. на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени в размере 10 руб. 91 коп. на задолженность по земельному налогу за 2020 г. и 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени в размере 6 руб. 95 коп. на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., пени в размере 2 052 руб. 40 коп. на отрицательное сальдо по налогам за период с 01 января 2023 г. по 30 апреля 2025 г.; пени в размере 2 654 руб. 92 коп. на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 30 мая 2023 г. по 30 апреля 2025 г., а всего 22 283 (двадцать две тысячи двести восемьдесят три) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Рамешковский муниципальный округ» Тверской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.»,

установила:

23 июля 2025 года УФНС России по Тверской области обратилось в Рамешковский районный суд Тверской области с административным иском, в котором, с учётом заявления об уточнении административных исковых требований, просило взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 22283 рубля 03 копейки, в том числе по налогам в размере 17547 рублей 24 копеек и по пеням в размере 4735 рублей 79 копеек, а именно:

- транспортный налог за 2021 год - 1257 рублей 11 копеек;

- транспортный налог за 2022 год - 2228 рублей;

- транспортный налог за 2023 год - 2228 рублей;

- земельный налог за 2021 год - 83 рубля 60 копеек;

- земельный налог за 2021 год - 77 рублей;

- земельный налог за 2022 год - 135 рубля;

- земельный налог за 2023 год - 130 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 890 рублей 81 копейка;

- налог на профессиональный доход за апрель 2023 года - 3404 рубля 32 копейки,

- налог на профессиональный доход за май 2024 года - 6095 рублей 40 копеек,

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 1000 рублей;

- пени в размере 10 рублей 61 копейки на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени в размере 10 рублей 91 копейки на задолженность по земельному налогу за 2020 год и 2021 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

- пени в размере 06 рублей 95 копеек на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени в размере 2052 рублей 40 копеек на отрицательное сальдо по налогам за период с 01 января 2023 года по 30 апреля 2025 года;

- пени в размере 2654 рублей 92 копеек на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 30 мая 2023 года по 30 апреля 2025 года.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что в адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пеней. Спорная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи № 2а-611/2025 от 16 июня 2025 года, который отменён 25 июня 2025 года (т. 1, л.д. 2-15, 124-125).

До рассмотрения дела по существу ФИО1 представил возражения на административный иск, в которых указал, что с 2018 года по адресу его проживания от налогового органа не поступало требований об уплате налогов. С его счёта в ПАО «Сбербанк России» налоговым органом удержано 11767 рублей 81 копейка на основании судебного приказа № 2а-491/2022 от 25 апреля 2022 года, который отменён и исполнительное производство по нему прекращено. Денежные средства ему не возвращены (т. 1, л.д. 129-130).

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание суда первой инстанции не явились.

По итогам рассмотрения дела судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

19 августа 2025 года ФИО1 подал апелляционную жалобу, просил решение суда отменить, рассмотреть административное дело по правилам суда первой инстанции.

В обоснование жалобы указал, что суд проигнорировал доводы, изложенные им в возражениях на административный иск (т. 1, л.д. 166-168).

УФНС России по Тверской области представило возражения на апелляционную жалобу, просило в её удовлетворении отказать, решение суда оставить без изменения (т. 2, л.д. 2-5).

Лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, своих представителей для участия в нём не направили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали. В связи с чем на основании части 7 статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, проверив решение суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика в 2021-2023 годах было зарегистрировано транспортное средство Лада 219470 ФИО2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2016 года выпуска, с мощностью двигателя 106,1 л.с. (т. 1, л.д. 114-116).

Кроме этого ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- с 09 октября 2012 года земельный участок с кадастровым номером № №, площадью 1000 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешённого использования «для садоводства», кадастровая стоимость которого на 01 января 2020 года составляла 66113 рублей, на 01 января 2021 года и на 01 января 2022 года – 112169 рублей, на 01 января 2023 года - 108408 (т. 1, л.д. 103-105, т. 2, л.д. 20-23, 25, 39-40, 44);

- с 05 октября 2017 года жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, площадью 55,1 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого на 01 января 2021 года составляла 2161736 рублей 99 копеек (т. 1, л.д. 109-113, т. 2, л.д. 24, 26-28, 41-43).

В этой связи на основании статей 357, 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признаётся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в соответствующие налоговые периоды.

Как предусмотрено статьями 52, 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2021-2023 годы, земельный налог за 2021-2023 годы и налог на имущество физических лиц за 2021 год, и налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № 26089275 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты, в том числе, транспортного налога за 2021 год в размере 2228 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 87 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 927 рублей (т. 1, л.д. 39-41);

- № 77280649 от 15 августа 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2228 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 135 рублей и доплаты земельного налога за 2021 год в размере 77 рублей с учётом произведённого перерасчёта (т. 1, л.д. 42-44);

- № 160027242 от 18 августа 2024 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 2228 рублей и земельного налога за 2023 год в размере 130 рублей (т. 1, л.д. 46-48).

Приведённый в налоговых уведомлениях расчёт налогов соответствует требованиям налогового законодательства.

Так, транспортный налог рассчитан в соответствии со статьями 362, 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя автомобиля) и налоговой ставки, установленной Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Земельный налог исчислен с соблюдением правил статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база верно определена как кадастровая стоимость земельного участка на 01 января соответствующего налогового периода (статьи 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации). С учётом возраста ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика. Налоговая ставка 0,3% применена с учётом вида разрешённого использования земельного участка (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом с соблюдением требований статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, с 11 июля 2022 года ФИО1 поставлен на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) (т. 1, л.д. 49). В связи с чем был обязан уплатить НПД по сроку уплаты 29 мая 2023 года за апрель 2023 года 3404 рубля 32 копейки, по сроку уплаты 28 июня 2024 года за май 2024 года - 6095 рублей 40 копеек, по сроку уплаты 28 октября 2024 года за сентябрь 2024 года - 1000 рублей (т. 2, л.д. 34).

Поскольку в установленные законодательством сроки указанные выше обязательные платежи ФИО1 не уплачены, налогоплательщику в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

С учётом сроков уплаты налогов за 2021 год и изменений, внесённых в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, о чём ФИО1 извещён путём направления требования № 13188 об уплате в срок до 28 августа 2023 года задолженности, числящейся за ним по состоянию на 09 июля 2023 года, на общую сумму 8714 рублей 79 копеек (т. 1, л.д. 53-55).

В силу положений пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Направление уточнённого требования в случае изменения задолженности законом не предусмотрено.

В связи с тем, что отрицательное сальдо по требованию не погашено, 13 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № 24851 о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (т. 1, л.д. 56-56).

Спорная сумма задолженности по налогам взыскивалась в рамках приказного производства № 2а-611/2025, судебный приказ по которому выдан 16 июня 2025 года на основании заявления налогового органа от 30 апреля 2025 года и отменён 25 июня 2025 года (т. 1, л.д. 25-30).

27 июля 2025 года, то есть в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС России по Тверской области обратилось в районный суд с административным иском.

Таким образом, порядок взыскания с ФИО1 обязательных платежей административным истцом соблюдён.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал корреспонденцию от налогового органа, не могут быть приняты во внимание.

Из материалов дела видно, что до регистрации личного кабинета налогоплательщика 02 июня 2024 года (т. 1, л.д. 45), ФИО1 своевременно направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога по имеющемуся у налогового органа адресу: <адрес>, по которому согласно адресной справки и регистрационному досье он проживает (т. 1, л.д. 35, 96).

Сведений об изменении места регистрации в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, о регистрации налогоплательщика по месту пребывания по адресу: <...>, в налоговый орган не поступало.

В этой связи, учитывая положения пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в ранее действовавшей редакции, налоговые уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика, следует считать полученными.

Таким образом, административный истец свою обязанность по исчислению суммы налогов и направлению налоговых уведомлений, а также требований об уплате налогов в связи с их неуплатой в установленный срок выполнил. Административный ответчик знал о необходимости уплаты налогов, однако не уплатил их.

Утверждение апеллянта о незаконном удержании с его счёта в банке денежных средств предметом рассмотрения в рамках настоящего дела быть не может.

При таких обстоятельствах оснований для отмены или изменения решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Вместе с тем, удовлетворяя требования административного иска о взыскании с ФИО1 пеней, районный суд не учёл, что они начислены, в том числе на недоимку по земельному налогу за 2020 год.

Данная недоимка своевременно была взыскана судебным приказом от 25 апреля 2022 года № 2а-491/2022, который был вынесен на общую сумму 11537 рублей 07 копеек (т. 1, л.д. 18-24), направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», а впоследствии (31 марта 2025 года) отменён.

Из сообщения налогового органа следует, что поступившие 11 августа 2022 года в рамках исполнения судебного приказа денежные средства частично, а именно в сумме 198 рублей зачтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год, которая не являлась предметом взыскания (т. 2, л.д. 31).

При верном распределении налоговым органом платежа от 11 августа 2022 года в период начисления спорных пеней (с 12 декабря 2022 года) недоимка по земельному налогу за 2020 год отсутствовала бы и не могла быть включена в отрицательное сальдо.

Без учёта этой недоимки размер пеней подлежащих взысканию, начисленных за период с 12 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2021 год, составляет 65 копеек; начисленных за период с 01 января 2023 года по 30 апреля 2025 года на недоимки по налогам, включённые в отрицательное сальдо единого налогового счёта – 1990 рублей 07 копеек.

При таких обстоятельствах на основании пунктов 3, 4 части 2 статьи 310, пункта 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда надлежит частично отменить в части взыскания с ФИО1 пеней в размере 10 рублей 26 копеек, начисленных за период с 12 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год, и в размере 62 рублей 33 копеек начисленных за период с 01 января 2023 года по 30 апреля 2025 года на недоимки по налогам, включённые в отрицательное сальдо единого налогового счёта. В данной части необходимо принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Следовательно, это же решение следует изменить, указав на частичное удовлетворение административного иска, а также в части общей суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, заменив её на 22210 рублей 44 копейки.

В остальной части размер пеней, заявленный УФНС России по Тверской области к взысканию, рассчитан правильно. Пени в названном размере подлежат взысканию, поскольку начислены на недоимку, действительность которой проверена при рассмотрении дела и нашла своё подтверждение.

Таким образом, оснований для отмены или изменения решения суда в остальной части не имеется.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

определила:

решение Рамешковского районного суда Тверской области от 06 августа 2025 года отменить в части взыскания с ФИО1 пеней в размере 10 рублей 26 копеек, начисленных за период с 12 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку по земельному налогу за 2020 год, и в размере 62 рублей 33 копеек, начисленных за период с 01 января 2023 года по 30 апреля 2025 года на недоимки по налогам, включённые в отрицательное сальдо единого налогового счёта.

В данной части принять новое решение, в удовлетворении административного иска УФНС России по Тверской области отказать.

Это же решение изменить:

- дополнить абзац первый резолютивной части словом «частично»;

- изменить подлежащую взысканию с ФИО1 общую сумму задолженности по обязательным платежам, снизив её до 22210 рублей 44 копеек.

В остальном решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи