Решение № 2А-34/2025 2А-700/2024 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-34/2025

Дело №2а-34/2025 (№2а-700/2024)

УИД № 24RS0048-01-2024-012052-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Балахта 08 апреля 2025 года

Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Алексейцева И.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

при секретаре Сафоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции ФНС №1 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №1) обратился с административным иском в суд к ФИО2 о взыскании в доход государства налога на транспорт за 2021 г. в сумме 39331,00 руб., за 2022 г. в сумме 39331,00 руб., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 5855,24 руб., по тем основаниям, что ФИО2, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска по месту жительства. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответстсвии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации. Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 г. №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог. Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ. Расчет транспортного налога на каждый объект налогообложения производится по формуле: налоговая база (мощность двигателя) х налоговая ставка (в рублях) х количество месяцев владения / 12 месяцев (количество календарных месяцев в году). На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства: LANDROVER RANGEROVER SPORT, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 390,50 л/с, дата регистрации 19.04.2013 года. В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 06.12.2022 г. за 2021 г. по транспортному налогу в размере 39 331,00 руб. (размер льготы 500,00 руб.), налоговое уведомление № от 12.08.2023 г. за 2022 г. по транспортному налогу в размере 39 331,00 руб. (размер льготы 500,00 руб.). Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № на сумму 149019,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Из совокупного толкования ст.ст. 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного административному ответчику исчислены пени: требование № от 25.05.2023 г. за 2022 г. (период исчисления пени 13.08.2023 г. – 11.12.2023 г.) в размере 5855,24 руб. Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (в данном случае заявление о вынесении судебного приказа №179 от 12.08.2023 г.), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности (требование от 25.05.2023 г. №), на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности (01.12.2023 г. – срок образования новой задолженности), подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000 руб. Исчисление шестимесячного срока с момента указанного в требовании для добровольной уплаты задолженности, в рамках данного заявления не применимо, так как при образовании новой задолженности, новое требование не направляется налогоплательщику, в силу того, что ранее направленное требование по отрицательному сальдо не прекратило действовать, в связи с непогашенной задолженностью. Таким образом, налоговый орган с заявлением № от 11.12.2023 г. о взыскании задолженности обратился в отношении ответчика не позднее 01 июля 2024 г., следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением № от 12.08.2023 г. о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме более 10 тыс. руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ. 11.12.2023 г. мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 23.12.2023 г. мировым судьей по заявлению налоговому органу вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № г. Определением от 16.01.2024 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом: в порядке искового производства: 16.01.2024 г. (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 16.07.2024 г. Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением. По состоянию на 17.06.2024 г. на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 210 946,00 руб., в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

От представителя административного истца поступило уточненное административное заявление, согласно которому просят взыскать с ФИО2 задолженность в доход государства в сумме 77 344,56 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 33 882,06 руб., за 2022 год в сумме 39 331,00 руб., пеня, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): по транспортному налогу за 2016 год за период с 13.08.2023 г. по 30.11.2023 г. в сумме 334,35 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 1967,26 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 1436,57 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 196,66 руб., по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 196,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС №10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1,. действующая на основании доверенности, в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в исковых требованиях отказать.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Федеральным законом №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При исследовании письменных материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на следующее имущество: автомобиль марки LANDROVERRANGERO VERSPORT, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 390,5 л.с., дата регистрации 19.04.2013 г.

Инспекцией, в соответствии со ст. 52 НК РФ, исчислены налоги: налоговое уведомление № от 06.12.2022 г. транспортный налог за 2021 г. в сумме 39 331,00 руб., срок исполнения 01.12.2023 г.; налоговое уведомление № от 12.08.2023 г. транспортный налог за 2022 г. в сумме 39 331,00 руб., срок исполнения 01.12.2023 г.

Кроме того, МИФНС в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № на сумму 149019,86 руб., со сроком исполнения до 17.07.2023 г.

Административным истцом, за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по ЕНС: требование № от 25.05.2023 г. за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 5855,24 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекция 11.12.2023 г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 26.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за период с 2021 г. по 2022 г., за счет имущества физического лица в размере 84517,24 руб.. в том числе: по налогам 78662,00 руб., пени – 5855,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 16.01.2024 г. судебный приказ №а-0250/81/2023 г. отменен.

По состоянию на 17.06.2024 г. на ЕНС налогоплательщика числилась задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 210 946,00 руб.

Административным ответчиком в материалы дела предоставлены квитанции об оплате налогов:

- 21.06.2022 г. транспортный налог с физических лиц (УИН №) – оплачено 8 331,00 руб.;

- 21.06.2022 г. транспортный налог с физических лиц (УИН №) – оплачено 7 331,00 руб.;

по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 г.

- 21.11.2022 г. транспортный налог с физических лиц (УИН №) – оплачено 4 331,00 руб.

по налоговому уведомлению № от 06.12.2022 г. – сведения об оплате отсутствуют;

по налоговому уведомлению № от 12.08.2023 г.

- 01.12.2023 г. единый налоговый платеж (УИН №) – оплачено 39331,00 руб.

В связи с частичным погашением имеющейся задолженности инспекцией произведен перерасчет, согласно которому:

- по налоговому уведомлению № от 06.12.2022 г. по транспортному налогу за 2021 г., с учетом оплаты 5448,94 г., сумма налога к взысканию составляет 33882,06 руб.;

- по налоговому уведомлению №94448540 от 12.08.2023 г. транспортный налог за 2022 г. составляет 39331,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 13.08.2023 г. по 30.11.2023 г. – составляет 334,35 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. – составляет 1967,26 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. – составляет 1436,57 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. – составляет 196,66 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 13.08.2023 г. по 11.12.2023 г. – составляет 196,66 руб., а всего на сумму 4131,50 руб.

Требование № от 25.05.2023 г. в установленный им срок и до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.

Решением Балахтинского районного суда Красноярского края от 09.12.2024 г. в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 77 318,51 руб., из них: налог на транспорт с физических лиц за 2020 год в сумме 32 000,00 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2014 год с 18.10.2015 по 02.06.2019 в сумме 9626,80 руб., за 2015 год с 21.12.2016 по 28.10.2019 в сумме 8885,62 руб., за 2016 год с 13.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 9038,84 руб., за 2017 год с 19.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11353,82 руб., за 2018 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 200,02 руб., за 2020 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 240,00 руб., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за 2023 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 5973,41 руб., отказано в связи с пропуском исковой давности.

Взыскание с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. на основании требования налогового органа об уплате налога и пени от 25.05.2023 № являлось предметом судебного рассмотрения, решением суда от 09.12.2024 г. в удовлетворении требований административного истца было отказано.

01.12.2023 г. ФИО2 года внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в сумме 39331,00 руб. за 2022 год (по реквизитам, указанным в уведомлении с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 39331,00 рублей. Внесенные административным ответчиком в счет уплаты транспортного налога денежные средства в общей сумме 19 993 руб., были оплачены до формирования и выставления задолженности по транспортному налогу за 2021 г. (налоговое уведомление № от 06.12.2022 г.), и налогу за 2022 г. (налоговое уведомление № от 12.08.2023 г.), что не является предметом спора по настоящему административному иску.

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 39 331,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2022 г.г., суд указывает на ошибочность выводов административного истца о необходимости взыскания указанных налогов и пени в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления. В материалы дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты вышеуказанных в период до рассмотрения дела в суде 01.12.2023 г., внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 39 331 руб. с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, в срок, установленный налоговым законодательством, то есть, погашена недоимка по транспортному налогу за 2022 год, являющаяся предметом спора по настоящему административному иску. Вопрос об уплате пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 года являлось предметом судебного рассмотрения, решением суда от 09.12.2024 г., удовлетворению не подлежит.

Доводы административного истца о несогласии с исполнением налогоплательщиком обязанности по оплате начисленной налоговой задолженности и пеней, поскольку при наличии иной задолженности за более ранние налоговые периоды осуществленные платежи подлежали отнесению на погашение налоговой задолженности и только при отсутствии таковой на погашение задолженности по налогам и пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, судом признаются ошибочными, в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления.

Транспортный налог является обязательным платежом, который ФИО2, как собственник перечисленного выше имущества, должна была уплатить в срок до 1 декабря года следующего за налоговым периодом, что она и сделала по транспортному налогу за 2022 год, оплатив указанные налоги.

Суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций. Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений части 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2021 г. и пени по транспортному налогу за 2021 г. налогоплательщиком произведена не была, ей в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ выставлено требование № по состоянию на 25.05.2023 г. по сроку оплаты до 17.07.2023 г., которое направлялось ответчику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, и было ей получено 28.05.2023 г.

Однако, в установленный налоговым органом срок требования в полной мере ответчиком выполнены не были, задолженность по транспортному налогу за 2021 год и пеня по транспортному налогу за 2021 год не уплачены.

Налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации срок, согласно которому заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа мирового судьи.

При таких обстоятельствах, суд признает исковые требования МИФНС №1 обоснованными в части и взыскивает с ФИО2 задолженность и пени по транспортному налогу за 2021 год, согласно расчета представленного истцом и проверенного судом.

В силу ч.1 ст.103 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика госпошлину в размере, в котором истец в силу закона освобожден от ее уплаты при подаче иска, пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333-19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 33 882 рубля 06 копеек, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 196 рублей 66 копеек, а всего 34 078 рублей 72 копейки.

Реквизиты для перечисления: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО <адрес>, г Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК 18№, УИД: 18№.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 15.04.2025 года.