Решение № В2А-2-430/2020 В2А-2-60/2021 В2А-2-60/2021(В2А-2-430/2020;)~ВМ-2-467/2020 ВМ-2-467/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № В2А-2-430/2020

УИД 63RS0002-02-2020-000706-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 12 марта 2021 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего Крайковой А.В.

при секретаре Хлебалиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № В2а-2-60/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017, 2018 годах административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортного средства, жилого дома и земельных участков, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 29.08.2018 года и 25.07.2019 года налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов, однако налогоплательщик ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные сроки добровольно не исполнила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованиями от 06.02.2019 г., 08.02.020 г. налогоплательщику ФИО1 предложено в срок до 02.04.2019 г. и в срок до 02.04.2020 г. соответственно уплатить налоги и пени, однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области с учетом уточненных исковых требований просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в размере 505 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8,38 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 285,06 рублей и пени в размере 9,61 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 711 руб. и 218 руб. и пени -11,68 руб. и 3,58 руб., а всего на общую сумму 1752,31 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области ФИО2 просила суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, не представила письменные возражения.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в этом случае на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 387 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; й Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с со статьями 400, 401, 388, 389, 357, 358 НК Российской Федерации являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, поскольку в спорный налоговый период по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в ее собственности находились:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №;

- транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ 11113 с государственными регистрационными знаками №.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в соответствии с главой 28 НК Российской Федерации был исчислен транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц и направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 54325205 от 29.08.2018 об уплате транспортного налога в размере 510 рублей, земельного налога в размере 1615 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 585 рублей в срок до 03.12.2018 года и налоговое уведомление № 41825016 от 25.07.2019 года об уплате транспортного налога в размере 510 рублей, земельного налога в размере 1615 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 585 рублей в срок до 02.12.2019 года

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом по транспортному налогу было начислено пени в размере 33,25 руб. и 25,41 руб. и направлены требования от 06.02.2019 г., 08.02.020 г. Решение налогового органа административным ответчиком ФИО1 не оспорено, требование об уплате налога и пени добровольно не исполнено.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени, суду не представлено.

Из пояснений представителя административного истца следует, что налогоплательщиком долг оплачен частично. Все платежи и начисления по налогам отражены в прилагаемых данных КРСБ.

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 505 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 8,38 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 285,06 рублей и пени - 9,61 рублей; по земельному налогу за 2017 - 711 руб. и 218 руб. и пени -11,68 руб. и 3,58 руб., а всего - 1752,31 рублей.

Доказательств уплаты оставшейся задолженности ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.07.2020 г. мировым судьей судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в общем размере 3888,66 рублей за 2017, 2018 годы (л.д. 25). Определением мирового судьи судебного участка № 129 Богатовского судебного района Самарской области от 24.07.2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 14 декабря 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 24.07.2020 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска будет составлять 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 505 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8,38 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 285,06 рублей и пени в размере 9,61 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 711 руб. и 218 руб. и пени -11,68 руб. и 3,58 руб., а всего на общую сумму 1752,31 рублей (одна тысяча семьсот пятьдесят два рубля 31 коп.).

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Богатовский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 25 марта 2021 г.

Председательствующий А.В. Крайкова