Решение № 2А-1086/2025 2А-1086/2025~М-891/2025 М-891/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1086/2025

№ 2а-1086/2025

03RS0048-01-2025-001153-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1086/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском (№ 7933) к ФИО1 о взыскании задолженности, в обоснование указав следующее. В Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 855,02 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 7642,58 рублей, в том числе – 7642,58 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7642,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 385,56 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51 385,56 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-565/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год и транспортный налог с физических лиц за 2023 год уплачены, в связи с чем не заявлены в иске.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица задолженность в размере 7642,58 рублей – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд возражение с приложением платежных документов.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судеб??????????????????????????????????????????

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, так как состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката.

ФИО1 в 2023 году также являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки Мицубиси Lancer, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, VIN: №;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 33 233,03 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426 рублей, пени – 9726,53 рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, а в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию) + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение С исковым заявлением по вышеуказанному требованию налоговый орган обращался в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-34/2025).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах установленного нормами статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Административным истцом в ответ на судебный запрос представлена подробная расшифровка расчета пени в размере 7642,58 рублей, в соответствии с которым произведены следующие начисления:

- пени в размере 145,76 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 3478,32 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.2025(принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-484/2023);

- пени в размере 1564,41 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 663,76 рублей на транспортный налог за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 1,86 рублей по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-1270/2024);

- пени в размере 0,26 рублей по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – заявлены в настоящем иске);

- пени в размере 95,09 рублей на транспортный налог за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (принятые меры принудительного взыскания – заявлены в настоящем иске);

- пени в размере 1693,12 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.2025(принятые меры принудительного взыскания – административное дело №а-34/2025).

Разрешая заявленные требования налогового органа, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового Кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2023 г. транспортного налога в размере 3575 рублей, земельного налога в размере 10 рублей; всего к уплате 3585 рублей.

Таким образом, земельный и транспортный налог за 2023 год подлежал уплате ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Из приложенных административным ответчиком к возражениям на иск платежных документов следует, что налоговый платеж в размере 3585 рублей, включающий транспортный налог за 2023 год (3575 рублей) и земельный налог за 2023 год (10 рублей), оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, идентификатор платежа (СУИП) – 256086342854PNLG.

Таким образом, налоговые обязательства за 2023 год исполнены ФИО1 своевременно и в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

При таких обстоятельствах, начисление пени на недоимки за 2023 год произведено административным истцом без достаточных на то правовых оснований.

Вступившим в законную силу решением Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-484/2023) отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени. Решением установлено, что обязанность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год исполнена своевременно.

На основании вступившего в законную силу решения Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-1270/2024) отказано в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России № по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год, транспортного налога с физических лиц за 2022 год, а также суммы пеней.

Как следует из вступившего в законную силу решения Кармаскалинского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-34/2025), Межрайонной инспекции ФНС России № по РБ отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год ввиду их своевременной уплатой налогоплательщиком.

В силу пункта 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вышеуказанными решениями суда, подтверждающие отсутствие у административного ответчика задолженности, являются преюдициальными, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Учитывая данные обстоятельства, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Как указано выше, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

Таким образом, в отсутствие присужденных судом денежных сумм о взыскании задолженности по налогам, взносам, принимая во внимание отсутствие текущей задолженности ФИО1 по налогам и сборам, взыскание пени, отраженных в расчете административного истца, недопустимо.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО5 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ