Решение № 2А-396/2025 2А-396/2025(2А-4940/2024;)~М-4454/2024 2А-4940/2024 М-4454/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-396/2025

Дело № 2а-396/2025 64RS0004-01-2024-006458-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с уточенным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 87 492,34 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 42 900 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 в размере 382 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 246 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 40 964,34 руб.

В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налога на имущество физических лиц.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год по уведомлению № 17401244 от 14.07.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 2 720 руб., налог на имущество физических лиц в размере 649 руб. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 2226 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 42900 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 615,97 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 2720 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 39,05 руб., налог на имущество физических лиц в размере 649 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 9,32 руб. Мировым судьей судебного участка №5 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2353/2019 от 25.06.2019 о взыскании задолженности в общем размере 46933,34 руб., из которых налоги за 2017 - земельный 2720 руб., налог на имущество физических лиц – 649 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2017 за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 – по земельному налогу - 39,05 руб., по имущественному налогу – 9,32 руб., по транспортному налогу – 615,97 руб. На основании судебного приказа № 2а-2353/2019 от 25.06.2019 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 178558/19/64004-ИП от 23.09.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2017 была оплачена 22.12.2022, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2022 в размере 12 292,34 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 была оплачена в полном объеме 16.08.2023, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 781,53 руб., и далее за период с 01.01.2023 по 04.03.2024; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была оплачена в полном объеме 02.06.2019, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 02.06.2019 в размере 30,28 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по уведомлению № 26291155 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 2 720 руб., налог на имущество физических лиц в размере 724 руб. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 18394 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 42 900 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 647,08 руб.; земельный налог в размере 2720 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 41,02 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 724 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 10,92 руб. Мировым судьей судебного участка №5 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2088/2020 от 07.05.2020 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 47043,02 руб., из которых налоги за 2018 - земельный 2720 руб., налог на имущество физических лиц – 724 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2018 за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 – по земельному налогу – 41,02 руб., по имущественному налогу – 10,92 руб., по транспортному налогу – 647,08 руб. На основании судебного приказа № 2а-2088/2020 от 07.05.2020 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное № 188700/20/64004- ИП от 07.10.2020. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была оплачена 01.01.2023, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 8 443,84руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год была оплачена в полном объеме 16.08.2023, соответственно были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 540,39 руб., за период с 01.01.2023 по 16.08.2023; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была оплачена в полном объеме 23.12.2022, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 23.12.2022 в размере 142,38 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по уведомлению № 1525979 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 686 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 426 руб. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 42442 от 16.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 задолженности за 2019 год: транспортный налог в размере 42 900 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 85,08 руб., земельный налог в размере 686 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 1,36 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2426 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 4,81 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1732/2021 от 07.07.2021 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 46103,25 руб., из которых налоги за 2019 - земельный налог - 686 руб., налог на имущество физических лиц – 2426 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2019 за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 – по земельному налогу – 1,36 руб., по имущественному налогу – 4,81 руб., по транспортному налогу – 85,08 руб. На основании судебного приказа № 2а-1732/2021 от 07.07.2021 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 258953/21/64004-ИП от 18.11.2021. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год была оплачена 16.08.2023, соответственно были начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 5 797,21 руб., а также за период с 01.01.2023 по 16.08.2023. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год была оплачена в полном объеме 16.08.2023, соответственно были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (до ЕНС) в размере 92,69 руб., а также за период с 01.01.2023 по 16.08.2023. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была оплачена в полном объеме 23.12.2022, соответственно были начислены пени за период с 04.12.2018 по 23.12.2022 в размере 323 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по уведомлению № 1614238 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021: транспортный налог в размере 42900 руб., земельный налог в размере 737 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3193 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 67714 от 15.12.2021 об уплате задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 42900 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 139,42 руб.; земельный налог в размере 737 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3193 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10.38 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-359/2022 от 09.03.2022 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 46982,2 руб., из которых налоги за 2020 - земельный налог - 737 руб., налог на имущество физических лиц – 3193 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – по земельному налогу – 2,4 руб., по имущественному налогу – 10,38 руб., по транспортному налогу – 139,42 руб. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 136253/22/64004-ИП от 14.06.2022. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была оплачена 23.12.2022, начислены пени за период с 02.12.2021 по 23.13.2022 в размере 213,56 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год была оплачена 16.08.2023, начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 50,77руб., а также за период с 01.01.2023 по 16.08.2023, задолженность по транспортному налогу за 2020 год была оплачена 16.08.2023, были начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2955,10 руб., а также за период с 01.01.2023 по 16.08.2023.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по уведомлению № 9439984 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 149 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2021 оплачена 30.11.2023, начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 321,75 руб., а также за период с 01.01.2023 по 30.11.2023; задолженность по земельному налогу за 2021 оплачена 30.11.2023, начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,53 руб., а также за период с 01.01.2023 по 30.11.2023; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 была оплачена 23.12.2022, были начислены пени за период с 02.12.2022 по 23.12.2022 в размере 17,32 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по уведомлению № 111683454 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 246 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5824,20 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 99464,34 руб., пени в размере 37078,86 руб. К настоящему времени размер задолженности по требованию №75100 от 23.07.2023 изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 размер пени составляет 32 007,69 руб., с 01.01.2023 по 04.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) - 10 660,60 руб., таким образом, в задолженность по пени равна: 32007.69 руб. + 10660,60 руб. - 1703,95 руб. = 40 964,34 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 5030 от 28.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение налогоплательщиком не исполнено.

На основании судебного приказа № 2а-1339/2024 от 05.04.2024 с ФИО1, в пользу налогового органа взысканы задолженность за счет имущества должника за 2022 в размере 87 847,48 руб., в том числе: по налогам – 46 883 руб., пени – 40964,48 руб. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 16.08.2024 судебный приказ был отменен. Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 16.08.2024, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 16.02.2025

30.05.2024 была произведена уплата в размере 272 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, 29.07.2024 была произведена уплата в размере 83 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, остаток задолженности, подлежащий взысканию: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 382 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 246 руб.

До настоящего времени требования налогового органа не исполнены в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный истец явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, самоходные машины.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 № 329-0 с учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 2 декабря 2013 года N 26-П; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для обложения транспортным налогом легковых автомобилей федеральным законодателем установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с избранной для исчисления налоговой базы физической характеристикой объекта обложения транспортным налогом федеральный законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков, не может рассматриваться как затрагивающее конституционные права налогоплательщика в указанном аспекте.

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Часть 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от февраля 2015 года №.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, <данные изъяты>, в налоговые периоды 2017-2022 являлась собственником легкового автомобиля «БМВ Х3», с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), которые являлись объектами налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (л.д. 31).

В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 2 720 руб., налог на имущество физических лиц в размере 649 руб. (л.д. 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 2 720 руб., налог на имущество физических лиц в размере 724 руб. (л.д. 15);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 42 900 руб., земельный налог в размере 686 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 426 руб. (л.д. 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 42900 руб., земельный налог в размере 737 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3193 руб. (л.д. 19);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 42900 руб., земельный налог в размере 737 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3149 руб. (л.д. 21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 737 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 246 руб. (л.д. 22, 23).

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику ФИО1 направлялись требования:

№ 2226 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 42900 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 615,97 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в размере 2720 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 39,05 руб., налог на имущество физических лиц в размере 649 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 9,32 руб. (л.д. 14);

№ 18394 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 42 900 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 647,08 руб.; земельный налог в размере 2720 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 41,02 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 724 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 10,92 руб. (л.д. 16);

№ 42442 от 16.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 задолженности за 2019 год: транспортный налог в размере 42 900 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 85,08 руб., земельный налог в размере 686 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 1,36 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2426 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 4,81 руб. (л.д. 18);

№ 67714 от 15.12.2021 об уплате задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 42900 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 139,42 руб.; земельный налог в размере 737 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3193 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10.38 руб. (л.д. 20);

№ 75100 от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5824,20 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 99464,34 руб., пени в размере 37078,86 руб. (л.д. 24, 25).

Требования не исполнены, в связи с наличием задолженности налоговый орган с соблюдением установленного срока со дня исполнения требований обращался в порядке приказного производства за взысканием задолженности по налогам за 2017-2022, были выданы судебные приказы:

№а-2353/2019 от 25.06.2019 о взыскании задолженности в общем размере 46933,34 руб., из которых налоги за 2017 - земельный 2720 руб., налог на имущество физических лиц – 649 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2017 за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 – по земельному налогу - 39,05 руб., по имущественному налогу – 9,32 руб., по транспортному налогу – 615,97 руб.;

№ 2а-2088/2020 от 07.05.2020 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 47043,02 руб., из которых налоги за 2018 - земельный 2720 руб., налог на имущество физических лиц – 724 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2018 за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 – по земельному налогу – 41,02 руб., по имущественному налогу – 10,92 руб., по транспортному налогу – 647,08 руб.;

№а-1732/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общем размере 46103,25 руб., из которых налоги за 2019 - земельный налог - 686 руб., налог на имущество физических лиц – 2426 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу – 1,36 руб., по имущественному налогу – 4,81 руб., по транспортному налогу – 85,08 руб.;

№а-359/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общем размере 46982,2 руб., из которых налоги за 2020 - земельный налог - 737 руб., налог на имущество физических лиц – 3193 руб., транспортный налог – 42 900 руб., пени по указанным налогам за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу – 2,4 руб., по имущественному налогу – 10,38 руб., по транспортному налогу – 139,42 руб.

Указанные судебные приказы не были отменены, предъявлены для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из объяснений административного истца, справкой о движении денежных средств по сводному исполнительному производству №-СД следует, что задолженность погашена (л.д. 54-79).

Также поскольку налогоплательщиком не было исполнено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 5824,20 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 99464,34 руб., пени в размере 37078,86 руб., налоговый орган с соблюдением установленного срока со дня исполнения требования требование № от ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу налогового органа взысканы задолженность за счет имущества должника за 2022 в размере 87 847,48 руб., в том числе: по налогам – 46 883 руб., пени – 40964,48 руб. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Определение суда об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7), таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом с соблюдением установленного срока (л.д.3).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 26), решение налогоплательщиком не исполнено.

Из объяснений административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 272 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, ДД.ММ.ГГГГ была произведена уплата в размере 83 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, остаток задолженности, подлежащий взысканию: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 382 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 246 руб., поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты данных налогов, то суд взыскивает с налогоплательщика задолженность по обязательным платежам, удовлетворяя административные исковые требования в этой части.

Поскольку судом установлен факт нарушения ФИО1 сроков уплаты обязательных платежей за 2017-2022, о на сумму таких налогов необходимо исчислить и взыскать с налогоплательщика пени (принимая во внимание, что в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовали моратории на исчислении пени по налогам).

При проверке расчета налогового органа пени по обязательным платежам за 2017 суд исходит из того, что по исполнительному производству № 178558/19/64004-ИП от 23.09.2019, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-2353/2019 о взыскании налогов на общую сумму 46269 руб. в принудительном порядке были произведены следующие взыскания: 20.12.2022 – 49522,30 руб. (транспортный налог), 49522,30 руб. (земельный налог), 50270,95 руб. (транспортный налог); 30.12.2022 – 25094,72 руб. (транспортный налог), 25094,72 руб. (земельный налог); 14.02.2023 – 6 руб. (ЕНП), 20.02.2023 – 1350 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 19270 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 1500 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18108,04 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18419,65 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18177,28 руб. (ЕНП).

Учитывая сведения о погашении задолженности в рамках исполнительного производства, размер и период взысканной по судебному приказу задолженности по налогам и пени, суд определяет, что подлежат начислению пени за неуплату обязательных платежей за 2017 за период с 29.01.2019 по 20.12.2022 в размере 10512,47 руб., из расчета: (46269 руб. * 139 дней (29.01.2019-16.06.2019)*7,75%*1/300)+(46269 руб. * 42 дня (17.06.2019-28.07.2019)*7,5%*1/300)+(46269 руб. * 42 дней (29.07.2019-08.09.2019)*7,25%*1/300)+(46269 руб. * 49 дней (09.09.2019-27.10.2019)*7%*1/300)+ (46269 руб. * 49дней (28.10.2019-15.12.2019)*6,5%*1/300)+ (46269 руб. * 56 дней (16.12.2019-09.02.2020)*6,25%*1/300)+ (46269 руб. * 44 дня (10.02.2020-24.03.2020)*6%*1/300)+ (46269 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (46269 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (46269 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (46269 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (46269 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (46269 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (46269 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (46269 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (46269 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (46269 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (46269 руб. * 80 дней (с 02.10.2022 по 20.12.2022)* 7,5%*1/300).

По исполнительному производству № 188700/20/64004-ИП от 07.10.2020, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-2088/2020 от 07.05.2020 о взыскании налогов на общую сумму 46344 руб. в принудительном порядке были произведены следующие взыскания: 30.07.2022 – 20,55 руб. (имущественный налог), 20,55 руб. (транспортный налог), 20,55 руб. (земельный налог), 25.08.2022 – 25 руб. (имущественный налог), 25 руб. (транспортный налог), 25 руб. (земельный налог), 26.08.2022 – 12 руб. (транспортный налог), 20.12.2022 – 49522,30 руб. (транспортный налог), 50270,95 руб. (имущественный налог); 30.12.2022 – 25094,72 руб. (транспортный налог), 14.02.2023 – 6 руб. (ЕНП), 20.02.2023 – 1350 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18177,28 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18419,65 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18108,04 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 1 500 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 19270,96 руб. (ЕНП).

Учитывая сведения о погашении задолженности в рамках исполнительного производства, размер и период взысканной по судебному приказу задолженности по налогам и пени, суд определяет, что подлежат начислению пени за неуплату обязательных платежей за 2018 за период с 13.02.2020 по 20.12.2022 в размере 6315,26 руб., из расчета: (46344 руб. * 41 день (13.02.2020-24.03.2020)*6%*1/300)+ (46344 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (46344 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (46344 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (46344 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (46344 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (46344 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (46344 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (46344 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (46269 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (46269 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (46269 руб. – 61,65 руб. – 75 руб. – 12 руб.) * 80 дней (с 02.10.2022 по 20.12.2022)* 7,5%*1/300).

По исполнительному производству № 258953/21/64004-ИП от 18.11.2021, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-1732/2021 от 07.07.2021 о взыскании налогов на общую сумму 46012 руб. в принудительном порядке были произведены следующие взыскания: 20.12.2022 – 50270,95 руб. (земельный налог), 50270,95 руб. (транспортный налог), 50270,95 руб. (имущественный налог), 49522,30 руб. (имущественный налог), 49522,30 руб. (транспортный налог), 49522,30 руб. (имущественный налог), 30.12.2022 – 25094,72 руб. (транспортный налог), 14.02.2023 – 6 руб. (ЕНП), 20.02.2023 – 1350 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18177,28 руб. (ЕНП), 18419,65 руб. (ЕНП), 18108,04 руб. (ЕНП), 18108,04 руб. (ЕНП), 1 500 руб. (ЕНП), 19270,96 руб. (ЕНП).

Учитывая сведения о погашении задолженности в рамках исполнительного производства, размер и период взысканной по судебному приказу задолженности по налогам и пени, суд определяет, что подлежат начислению пени за неуплату обязательных платежей за 2019 за период с 16.12.2020 по 20.12.2022 в размере 5895,67 руб., из расчета: (46012 руб. * 80 дней (01.01.2021-21.03.2021)*4,25%*1/300)+ (46012 руб. * 35 дней (с 22.03.2021 по 25.04.2021) * 4,5%*1/300) + (46012 руб. * 50 дней (с 26.04.2021 по 14.06.2021) * 5%*1/300) + (46012 руб. * 41 день (с 15.06.2021 по 25.07.2021)* 5,5%*1/300) + (46012 руб. * 49 дней (с 26.07.2021 по 12.09.2021) * 6,5%*1/300) + (46012 руб. * 42 дня (с 13.09.2021 по 24.10.2021) * 6,75%*1/300) + (46012 руб. * 56 дней (с 25.10.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (46012 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (46012 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (46012 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (46012 руб. * 80 дней (с 02.10.2022 по 20.12.2022)* 7,5%*1/300).

По исполнительному производству № 136253/22/64004-ИП от 14.06.2022, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-359/2022 от 09.03.2022 о взыскании налогов на общую сумму 46830 руб. в принудительном порядке были произведены следующие взыскания: 20.12.2022 – 49522,30 руб. (земельный налог), 49522,30 руб. (транспортный налог), 49522,30 руб. (имущественный налог), 50270,95 руб. (имущественный налог), 50270,95 руб. (транспортный налог), 50270,95 руб. (земельный налог), 30.12.2022 – 25094,72 руб. (транспортный налог), 14.02.2023 – 6 руб. (ЕНП), 20.02.2023 – 1350 руб. (ЕНП), 11.08.2023 – 18177,28 руб. (ЕНП), 18419,65 руб. (ЕНП), 18108,04 руб. (ЕНП), 1 500 руб. (ЕНП), 19270,96 руб. (ЕНП).

Учитывая сведения о погашении задолженности в рамках исполнительного производства, размер и период взысканной по судебному приказу задолженности по налогам и пени, суд определяет, что подлежат начислению пени за неуплату обязательных платежей за 2020 за период с 15.12.2021 по 20.12.2022 в размере 2944,83 руб., из расчета: (46830 руб. * 5 дней (с 15.12.2021 по 19.12.2021) * 7,5%*1/300) + (46830 руб. * 56 дней (с 20.12.2021 по 13.02.2022) * 8,5%*1/300) + (46830 руб. * 14 дней (с 14.02.2022 по 27.02.2022)*9,5%*1/300) + (46830 руб. * 32 дня (с 28.02.2022 по 31.03.2022) * 20%*1/300) + (46830 руб. * 80 дней (с 02.10.2022 по 20.12.2022)* 7,5%*1/300).

Из объяснений административного истца, не опровергнутых административным ответчиком, усматривается, что задолженность по транспортному налогу за 2021 со сроком уплаты 01.12.2022 оплачена 30.11.2023, следовательно, подлежат начислению пени по транспортному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 30.11.2023 в размере 4827,68 руб., из расчета: (42900 руб. * 234 дней (с 02.12.2022 по 23.07.2023)*7,5%*1/300) + (42900 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5%*1/300) + (42900 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12%*1/300) + (42900 руб. *42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13%*1/300) + (42900 руб. * 32 дня (с 30.10.2023 по 30.11.2023) * 15% * 1/300).

Из объяснений административного истца, не опровергнутых административным ответчиком, усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2021 со сроком уплаты 01.12.2022 оплачена 30.11.2023, следовательно, подлежат начислению пени по земельному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 30.11.2023 в размере 82,92 руб., из расчета: (737 руб. * 234 дней (с 02.12.2022 по 23.07.2023)*7,5%*1/300) + (737 руб. * 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5%*1/300) + (737 руб. * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12%*1/300) + (737 руб. *42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13%*1/300) + (737 руб. * 32 дня (с 30.10.2023 по 30.11.2023) * 15% * 1/300).

Из объяснений административного истца, не опровергнутых административным ответчиком, усматривается, что задолженность по имущественному налогу за 2021 со сроком уплаты 01.12.2022 оплачена 23.12.2022, следовательно, подлежат начислению пени по имущественному налогу за 2021 за период с 02.12.2022 по 23.12.2022 в размере 17,32 руб., из расчета: (3149 руб. * 22 дня (с 02.12.2022 по 23.12.2022)*7,5%*1/300).

Как указывалось ранее, из объяснений административного истца, не опровергнутых стороной административного ответчика, усматривается, что 30.05.2024 была произведена уплата в размере 272 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, 29.07.2024 была произведена уплата в размере 83 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022, остаток задолженности, подлежащий взысканию: транспортный налог в размере 42 900 руб.; земельный налог в размере 382 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 246 руб., итого – 46528 руб., на указанную сумма задолженности по обязательным платежам за 2022 также следует начислить пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 2 307,78 руб., из расчета: (46528 руб. * 16 дней (с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%*1/300) + (46528 руб. * 78 дней (с 18.12.2023 по 04.03.2024)*16%*1/300).

Итого, общий размер пени составляет 32 903, 93 руб., из расчета: 10512,47 руб. + 6315,26 руб. + 5895,67 руб. + 2944,83 руб. + 4827,68 руб. + 82,92 руб. + 17,32 руб. + 2 307,78 руб., указанные пени подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области, ИНН <***>, КПП 643901001, ОГРН <***>, задолженность в общей сумме 79431,93 руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 42 900 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 в размере 382 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 246 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 32 903, 93 руб.

Взыскать с ФИО1, 7 <данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья О.И. Орлова