Апелляционное определение № 33А-1082/2026 от 17 марта 2026 г.

Судья Пьянкова Н.А. Дело № 33а-1082/2026

УИД: 22RS0065-01-2025-006789-34


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 марта 2026 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Титовой В.В., Романютенко Н.В.,

при секретаре Недозреловой А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по административному делу № 2а-4901/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО, в котором просила взыскать задолженность за 2023 год по земельному налогу в размере 2 082 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 628 руб., по транспортному налогу в размере 49 660 руб., пени в размере 26 968,71 руб., всего – 79 338,71 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является собственником: земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ; жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ; жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ; незавершенного строительством жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ. На административного ответчика также были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак *** с ДД.ММ.ГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный знак ***, с ДД.ММ.ГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** с ДД.ММ.ГГ. В связи с чем налоговым органом за налоговый период ДД.ММ.ГГ исчислены земельный налог в размере 2 082 руб., налог на имущество физических лиц в размере 628 руб., транспортный налог в размере 49 660 руб. За ФИО также числится задолженность по пеням на сумму совокупной обязанности, начисленным за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, размер которых составляет 26 968,71 руб.

В связи с вышеизложенным налогоплательщику были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***, требование *** об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ (сальдо единого налогового счета не принимало положительного значения), однако налоги и пеня не уплачены.

Мировым судьей судебного участка *** Индустриального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю задолженности за ДД.ММ.ГГ по земельному налогу в размере 2 082 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 628 руб., транспортному налогу в размере 49 660 руб., начисленных пеней в размере 26 968,71 руб., который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворены в части. С ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана недоимка за ДД.ММ.ГГ по транспортному налогу в размере 49 660 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 628 руб., по земельному налогу в размере 2 082 руб. и начисленные пени в размере 16 685,29 руб., всего взыскано 69 055,29 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано. С ФИО в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 3 482 руб.

В апелляционной жалобе ФИО просит решение районного суда в части размера взыскиваемой суммы изменить, принять новое, определив надлежащий размер задолженности по налогам, пеням, судебным расходам. В обоснование жалобы указано, что с выводами суда о признании верным расчета недоимки по транспортному налогу за *** в отношении транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак *** в размере 37 760 руб. согласиться нельзя, так как размер указанной задолженности составляет 32 760 руб., в связи с чем общая сумма задолженности по транспортному налогу подлежит взысканию в меньшем размере, чем взыскано районным судом, соответственно размер пеней также является неверным и подлежит перерасчету; кроме того, при определении совокупной обязанности налогоплательщика, на которую начислены пени, судом первой инстанции не учтены поступающие от административного истца платежи. Учитывая изложенное, государственная пошлина, подлежащая взысканию, также подлежит перерасчету.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

В соответствии со статьей 1 указанного Закона налоговые ставки составляют в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 250 л.с. – 120 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 65 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответами УМВД России по г. Барнаулу, ГУ МВД России по Алтайскому краю подтверждается, что на ФИО зарегистрированы следующие транспортные средства: марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер *** мощность двигателя 220 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГ по настоящее время; марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер ***, мощность двигателя 130 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГ по настоящее время; марки <данные изъяты>», государственный регистрационный номер *** мощность двигателя 273 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГ произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГ ***, его размер в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер *** составляет 14 300 руб. (220 л.с. (мощность двигателя) х 65 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)); за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер ***, – 2 600 руб. (130 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)); за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер ***, – 32 760 руб. (273 л.с. (мощность двигателя) х 120 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)), а всего 49 660 руб.

Вопреки доводам жалобы, указание в решении суда при расчете транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> суммы транспортного налога в размере «37 760 руб.» вместо «32 760 руб.» является явной опечаткой, которая, как указано выше, не повлияла на общий размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГ определенный судом правильно в размере 49 660 руб.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГ, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (пункт 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, во 2 разделе которого, установлены ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома – в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости; в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло три года и более (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности) - в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

Из материалов дела следует, что ФИО на праве собственности принадлежат следующие земельные участки: с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – «для строительства индивидуального жилого дома» (земельный участок занят жилым зданием), площадь – 337 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 1 107 658,34 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 687 176,7 руб., дата государственно регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГ по настоящее время; с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – «при узаконении домовладения» (земельный участок занят жилым зданием), площадь – 678 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 2 320 570,26 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 1 386 482,88 руб., дата государственно регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГ по настоящее время; с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес> вид разрешенного использования – «для завершения строительства и дальнейшей эксплуатации индивидуального жилого дома», площадь – 1556 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 1 182 886,76 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГ – 864 591,4 руб., дата государственной регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

Налоговая база в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в связи с достижением ФИО возраста 60 лет уменьшена на 1 226 976 руб. (1 386 482 руб. / 678 кв.м. х 600 кв.м.).

Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГ произведен в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, его размер составляет 2 082 руб.: 687 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** (687 176,7 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)); 159 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** (1 386 482 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) – 1 226 976 руб. (налоговый вычет) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)) (земельный участок с максимальной исчисленной суммой налога – 1 386 руб. (1 386 482,88 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)); 1 236 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** (1 123 руб. (земельный налог за 2022 год, рассчитанный согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ) х 1.1 (коэффициент согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации) х 12/12 (период владения)), так как сумма налога превысила сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 (2 594 руб. (864 591,4 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения))).

Вместе с тем налоговым органом при исчислении земельного налога за ДД.ММ.ГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером *** не учтено следующее.

В силу пункта 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме.

В силу абзаца 2 пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации положения пункта 17 данной статьи не применяются при исчислении налога с учетом положений пунктов 7.1, 7.2, 15 и 16 настоящей статьи.

В данном случае, как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости, на земельном участке с кадастровым номером *** расположен объект незавершенного строительства с кадастровым номером ***, назначение объекта недвижимости – жилое.

Из копии реестрового дела на указанный объект недвижимости следует, что ФИО на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГ приобрел в собственность для завершения строительства и дальнейшей эксплуатации индивидуального жилого дома земельный участок из земель населенных пунктов общей площадью 1 556 кв.м с расположенным на нем незавершенным строительством жилым домом литер А, общей площадью 119,7 кв.м., степень готовности 18 %, находящиеся по адресу: <адрес>

Таким образом, учитывая нахождение земельного участка с кадастровым номером *** в собственности ФИО более 10 лет с даты государственной регистрации прав на данный земельный участок, притом что расположенный на нем объект незавершенного строительства (дом) так и не достроен, расчет земельного налога в отношении указанного земельного участка необходимо производить на основании пункта 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть с применением коэффициента 2.

Исходя из изложенного размер земельного налога за ДД.ММ.ГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером *** составляет 5 188 руб. (864 591,4 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 2 (коэффициент согласно пункту 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации)).

В таком случае общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГ составляет 6 034 руб.

Между тем ошибочное занижение налоговым органом недоимки по земельному налогу не может служить основанием для увеличения совокупной обязанности посредством довключения недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ судом при рассмотрении налогового спора.

В этой связи в совокупную налоговую обязанность подлежала включению недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 2 082 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования в числе прочего объект незавершенного строительства.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО в ДД.ММ.ГГ принадлежал на праве собственности объект незавершенного строительства с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ произведен в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ, его размер составляет 628 руб. (571 руб. (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ, исчисленный в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ) х 1,1 (коэффициент согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) х 12/12 (период владения), поскольку исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) сумма налога превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (736 руб. (245 235,7 руб. (кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГ) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ было направлено ФИО заказным почтовым отправлением по месту регистрации (<адрес>) ДД.ММ.ГГ, получено последним ДД.ММ.ГГ.

Факт направления уведомления подтвержден списком заказных писем *** с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа, реестре и почтовом идентификаторе (ФИО1).

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что на ЕНС ФИО сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщику ДД.ММ.ГГ (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ ***) заказным почтовым отправлением по адресу регистрации (<адрес>) направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, которое получено адресатом ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком корреспонденции *** с оттиском печати почтового отделения и скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении номера почтового идентификатора (ФИО1).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названной выше задолженности налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка *** Индустриального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности в размере 79 338,71 руб., в том числе по налогам в размере 52 370 руб., пени 26 968,71 руб., который отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГ в связи с поступлением возражений ФИО

В этой связи административный иск предъявлен ДД.ММ.ГГ в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГ усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ на ЕНС налогоплательщика была сконвертирована задолженность по налогам в размере 271 184,21 руб. (остаток долга по транспортному налогу за 2017 год – 13 524,94 руб., транспортный налог за 2018 год – 111 290 руб., транспортный налог за 2019 год – 74 434 руб., транспортный налог за 2020 год – 20 000 руб., транспортный налог за 2021 год – 49 660 руб., земельный налог за 2021 год – 1867 руб., остаток по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 408,27 руб.), пени в размере 49 144,60 руб.

При этом решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу *** оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 53 917,88 руб.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 126 890 руб., задолженность по пене по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 568,89 руб., всего – 127 458,89 руб.

Согласно ответу отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю (далее – ОСП Индустриального района г. Барнаула) от ДД.ММ.ГГ на запрос судебной коллегии по административным делам на исполнении в отделении находилось исполнительное производство ***-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГ, в отношении ФИО, сумма долга - 127 458,89 руб., оконченного ДД.ММ.ГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) (возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 20 000 руб.

ДД.ММ.ГГ в ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа, выданного по делу ***, возбуждено исполнительное производство ***-ИП в отношении ФИО, предмет исполнения – взыскание задолженности в размере 20 000 руб.

ДД.ММ.ГГ исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 21 094,97 руб.

ДД.ММ.ГГ в ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного документа, выданного по делу ***, возбуждено исполнительное производство ***-ИП в отношении ФИО, предмет исполнения – взыскание задолженности за счет имущества в размере 21 094,97 руб.

ДД.ММ.ГГ исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 969 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 571 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 49 660 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 49 660 рублей, пени – 32 825,93 руб. за период до ДД.ММ.ГГ, а также с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ, из расчета отрицательного сальдо в размере 233 150 руб., включающего недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ, всего взыскано 134 685,93 руб. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о взыскании.

ДД.ММ.ГГ на основании исполнительного листа, выданного Индустриальным районным судом г. Барнаула по делу ***, судебным приставом-исполнителем ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ***-ИП.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО взысканы суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 149,80 руб., которые начислены на неисполненную совокупную обязанность в размере 233 150 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ на основании исполнительного листа, выданного Индустриальным районным судом г. Барнаула по делу ***, судебным приставом-исполнителем ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ***-ИП.

ДД.ММ.ГГ указанное исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе) в связи с поступлением от Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю сообщения о погашении должником задолженности по исполнительному документу по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, с ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю взысканы суммы пеней в размере 10 677,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ ведущим судебным приставом-исполнителем ОСП Индустриального района г. Барнаула на основании исполнительного листа, выданного в рамках дела ***, в отношении должника ФИО возбуждено исполнительное производство ***-ИП с предметом исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 10 677,86 руб.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю *** от ДД.ММ.ГГ с ФИО за счет денежных средств на счетах в банках взыскана задолженность в размере 344013, 98 руб. Решение направлено на исполнение в ПАО Сбербанк, на основании данного решения производилось списание денежных средств со счетов налогоплательщика в погашение суммы задолженности.

В целях определения сумм, неисполненных ФИО обязанностей по уплате налогов, формирующих отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГ, судебной коллегией проверено исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате имущественных налогов, начиная с налогового периода ДД.ММ.ГГ

Так, как следует из карточки расчета с бюджетом по транспортному налогу, ФИО ДД.ММ.ГГ был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 122 503 руб., ДД.ММ.ГГ - за ДД.ММ.ГГ в размере 128 190 руб., ДД.ММ.ГГ - за ДД.ММ.ГГ в размере 128 190 руб., ДД.ММ.ГГ – за ДД.ММ.ГГ в размере 128 190 руб., ДД.ММ.ГГ – за ДД.ММ.ГГ в размере 128 190 руб. (решением суда взыскана недоимка в размере 126 890 руб.), ДД.ММ.ГГ – за ДД.ММ.ГГ в размере 114 378 руб., ДД.ММ.ГГ – за ДД.ММ.ГГ в размере 81 450 руб., ДД.ММ.ГГ – за ДД.ММ.ГГ в размере 81 450 руб.

На ДД.ММ.ГГ за налогоплательщиком числилась задолженность по пене в размере 865,27 руб.

За период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (включительно) от налогоплательщика поступали платежи, которые были распределены следующим образом:

- ДД.ММ.ГГ в размере 81 780 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 40 723 руб. (122 503 руб. - 81 780 руб.);

- ДД.ММ.ГГ в размере 14 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 26 723 руб. (40 723 руб. - 14 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 14 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 12 723 руб. (26 723 руб. - 14 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 12 800 руб. в счет погашения остатка недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (12 723 руб.), а также недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 128 113 руб. (128 190 руб. - 77 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 123 113 руб. (128 113 руб. - 5 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 10 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 113 113 руб. (123 113 руб. - 10 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 108 113 руб. (113 113 руб. - 5 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 3 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 105 113 руб. (108 113 руб. - 3 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 3 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 102 113 руб. (105 113 руб. - 3 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 4 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 98 113 руб. (102 113 руб. - 4 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 3 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 95 113 руб. (98 113 руб. - 3 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 18 921,23 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 109 268,77 руб. (128 190 руб. - 18 921,23 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 20 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 75 113 руб. (95 113 руб. - 20 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 10 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 65 113 руб. (75 113 руб. - 10 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 2 819,23 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 62 293,77 руб. (65 113 руб. - 2 819,23 руб.));

- ДД.ММ.ГГ решением налогового органа *** списана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 62 293,77 руб. (после списания недоимки остаток задолженности составил 0 руб.);

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 555,83 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 103 712,94 руб. (109 268,77 руб. - 5 555,83 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 493,55 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 98 219,39 руб. (103 712,94 руб. - 5 493,55 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 333,51 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 92 885,88 руб. (98 219,39 руб. - 5 333,51 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 597,36 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 74 277,30 руб. (79 874,66 руб. - 5 597,36 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 15 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 59 277,30 руб. (74 277,30 руб. - 15 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 40 000 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 19 277,30 руб. (59 277,30 руб. - 40 000 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 342,36 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 13 934,94 руб. (19 277,30 руб. - 5 342,36 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 43 190 руб. в счет погашения остатка недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток платежа составил 29 255,06 руб. (43 190 руб. - 13 934,94 руб.)), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 98 934,94 руб. (128 190 руб. - 29 255,06 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 16,20 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 98 918,74 руб. (98 934,94 руб. - 16,20 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 702,36 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 93 216,38 руб. (98 918,74 руб. - 5 702,36 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 445,53 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 87 770,85 руб. (93 216,38 руб. - 5 445,53 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 455,24 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 82 315,61 руб. (87 770,85 руб. - 5 455,24 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 12,27 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 82 303,34 руб. (82 315,61 руб. - 12,27 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 672,36 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 76 630,98 руб. (82 303,34 руб. - 5 672,36 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 7 113,10 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 69 517,88 руб. (76 630,98 руб. - 7 113,10 руб.));

- ДД.ММ.ГГ уменьшено налога по расчету за ДД.ММ.ГГ в размере 1 300 руб. и 14 300 руб. (остаток недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ составил 53 917,88 руб. (69 517,88 руб. – 1 300 руб. – 14 300 руб.);

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 397,46 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 48 520,42 руб. (53 917,88 руб. - 5 397,46 руб.));

- ДД.ММ.ГГ уменьшено налога по решению ВНО за ДД.ММ.ГГ в размере 1 300 руб. (после уменьшения налога остаток недоимки за ДД.ММ.ГГ составил 47 220,42 руб. (48 520,42 руб. – 1 300 руб.);

- ДД.ММ.ГГ в размере 18,72 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 47 201,70 руб. (47 220,42 руб. - 18,72 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 510,35 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 41 691,35 руб. (47 201,70 руб. - 5 510,35 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 1 970 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 39 721,35 руб. (41 691,35 руб. - 1 970 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 351,18 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 34 370,17 руб. (39 721,35 руб. - 5 351,18 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 3 052,58 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 31 317,59 руб. (34 370,17 руб. - 3 052,58 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 429,79 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 25 887,80 руб. (31 317,59 руб. - 5 429,79 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 17,15 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 25 870,65 руб. (25 887,80 руб. - 17,15 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 229,52 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 25 641,13 руб. (25 870,65 руб. - 229,52 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 376,44 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 20 264,69 руб. (25 641,13 руб. - 5 376,44 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 4 345,46 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 15 919,23 руб. (20 264,69 руб. - 4 345,46 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 50 000 руб. в счет погашения остатка недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ, недоимки за ДД.ММ.ГГ в размере 12 680,77 руб. (после учета платежа остаток недоимки составил 114 209,23 руб. (126 890 руб. - 12 680,77 руб.)), за ДД.ММ.ГГ в размере 21 400 руб. (после учета платежа остаток недоимки составил 92 978 руб. (114 378 руб. – 21 400 руб.));

- ДД.ММ.ГГ погашен текущий платеж по налогу в порядке зачета в размере 4 120,11 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 77 329,89 руб. (81 450 руб. - 4 120,11 руб.));

- ДД.ММ.ГГ списана недоимка по налогу в размере 1 300 руб., учитывая, что иные задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ кроме недоимки по ДД.ММ.ГГ являлись погашенными, списанию подлежит недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета списания остаток недоимки составил 112 909,23 руб. (114 209,23 руб. – 1 300 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 25 539,89 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 51 790 руб. (77 329,89 руб. - 25 539,89 руб.));

- ДД.ММ.ГГ погашена задолженность по налогу в порядке зачета в размерах 2 153,98 руб. и 240,31 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 110 514,94 руб. (112 909,23 руб. - 2 153,98 руб. - 240,31 руб.));

- ДД.ММ.ГГ уменьшен налог по расчету за ДД.ММ.ГГ на сумму 18 544 руб. (после уменьшения налога остаток недоимки составил 74 434 руб. (92 978 руб. – 18 544 руб.));

- ДД.ММ.ГГ уменьшен налог по расчету за ДД.ММ.ГГ на сумму 31 790 руб. (после уменьшения налога остаток недоимки составил 20 000 руб. (51 790 руб. – 31 790 руб.)).

- ДД.ММ.ГГ уменьшен налог по расчету за ДД.ММ.ГГ на сумму 31 790 руб. (после уменьшения налога остаток недоимки составил 49 660 руб. (81 450 руб. – 31 790 руб.)).

Следует отметить, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГ (74 434 руб.), как неоднократно было установлено судами в вышеуказанных решениях, в том числе решении Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ, которым налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГ, поскольку срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа с указанными требованиями истек ДД.ММ.ГГ, являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем не могла быть включена в сальдо ЕНС.

Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу ДД.ММ.ГГ налоговым органом начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГ в размере 1 867 руб.

Из карточки расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц следует, что ДД.ММ.ГГ налоговым органом начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГ в размере 519 руб., учитывая имевшуюся переплату в размере 110,73 руб., недоимка составила 408,27 руб. (519 руб. - 110,73 руб.).

Между тем недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 867 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 408,27 руб. не подлежали учету при формировании сальдо ЕНС, поскольку решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГ, установлено, что указанные налоги уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ в полном объеме.

Из вышеизложенного следует, что в совокупную обязанность по налогам, подлежащую учету на ЕНС налогоплательщика ФИО по состоянию на ДД.ММ.ГГ, подлежала включению задолженность по налогам в размере 180 174,94 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГ - 110 514,94 руб., ДД.ММ.ГГ - 20 000 руб., за ДД.ММ.ГГ – 49 660 руб.

В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на ЕНС в счет погашения задолженности поступали суммы денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, в том числе взысканные по решению налогового органа *** от ДД.ММ.ГГ, принадлежность которых подлежала определению с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в рассматриваемом случае в счет погашения недоимки по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

- ДД.ММ.ГГ в размере 424,02 руб., 407,80 руб., 407,80 руб., 392,20 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 108 883,12 руб. (110 514,94 руб. - 424,02 руб. - 407,80 руб. - 407,80 руб. - 392,2 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 52 200 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 56 683,12 руб. (108 883,12 руб. - 52 200 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 369,62 руб. и 5 431,12 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 50 882,38 руб. (56 683,12 руб. - 369,62 руб. - 5 431,12 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 588,81 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 45 293,57 руб. (50 882,38 руб. - 5 588,81 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 431,91 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 39 861,66 руб. (45 293,57 руб. - 5 431,91 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 995,11 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 38 866,55 руб. (39 861,66 руб. - 995,11 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 215,20 руб., 318,86 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 38 332,49 руб. (38 866,55 руб. - 215,20 руб. - 318,86 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 5 818,05 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 32 514,44 руб. (38 332,49 руб. - 5 818,05 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 9 433,40 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 23 081,04 руб. (32 514,44 руб. - 9 433,40 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 150 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 22 931,04 руб. (23 081,04 руб. - 150 руб.));

- ДД.ММ.ГГ в размере 4 721,65 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (после учета платежа остаток недоимки составил 18 209,39 руб. (22 931,04 руб. - 4 721,65 руб.)).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГ ФИО не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ в размере 18 209,39 руб., ДД.ММ.ГГ - 20 000 руб., ДД.ММ.ГГ – 49 660 руб., ДД.ММ.ГГ – 49 660 руб. (начислен ДД.ММ.ГГ), земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 969 руб. (начислен ДД.ММ.ГГ), налогу на имущество физических лиц в размере 571 руб. (начислен ДД.ММ.ГГ), всего – 140 069,39 руб., составляющая отрицательное сальдо ЕНС

Исходя из изложенного, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ подлежат начислению на сумму недоимки, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 140 069,39 руб. с учетом ее изменения в связи с поступлением платежей в счет погашения задолженности, начислением ДД.ММ.ГГ транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ и составляют 14 823,28 руб.:

- 224,11 руб. (140 069,39 руб. х 16% / 300 х 3 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступили платежи в размере 47,01 руб. и 20,75 руб.);

- 522,67 руб. (140 001,63 руб. х 16% / 300 х 7 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 5 431,12 руб.);

- 2 009,59 руб. (134 570,51 руб. х 16% / 300 х 28 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 6 257,09 руб.);

- 615,90 руб. (128 313,42 руб. х 16% / 300 х 9 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- 3 772,41 руб. (128 313,42 руб. х 18% / 300 х 49 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 1 439,14 руб.);

- 401,77 руб. (126 874,28 руб. х 19% / 300 х 5 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 5 452,39 руб.);

- 1 845,61 руб. (121 421,89 руб. х 19% / 300 х 24 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 52 370 руб.);

- 393,60 руб. (69 051,89 руб. х 19% / 300 х 9 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 5 413,22 руб.);

- 161,22 руб. (63 638,67 руб. х 19% / 300 х 4 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- 311,83 руб. (63 638,67 руб. х 21% / 300 х 7 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 40 руб.);

- 934,90 руб. (63 598,67 руб. х 21% / 300 х 21 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 5 452,59 руб.);

- 325,62 руб. (58 146,08 руб. х 21% / 300 х 8 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 49 660 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГ в размере 2 082 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 628 руб.);

- 1 005,70 руб. (110 516,08 руб. х 21% / 300 х 13 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 27,88 руб.);

- 386,71 руб. (110 488,20 руб. х 21% / 300 х 5 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (ДД.ММ.ГГ поступил платеж в размере 5 452,78 руб.);

- 1 911,64 руб. (105 035,42 руб. х 21% / 300 х 26 дн.) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Поступившие в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ платежи от ДД.ММ.ГГ в размере 47,01 руб. и 20,75 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 5 431,12 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 257,09 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 1 439,14 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 5 014,28 руб. (из поступивших 5 452,39 руб.) подлежали определению по принадлежности в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (18 209,39 руб.), от ДД.ММ.ГГ в размере 438,11 руб. (5 452,39 руб. - 5 014,28 руб.), ДД.ММ.ГГ в размере 19 561,89 руб. (из поступивших 52 370 руб.) - в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (20 000 руб.), от ДД.ММ.ГГ в размере 32 808,11 руб. (52 370 руб. - 19 561,89 руб.), от ДД.ММ.ГГ в размере 5 413,22 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 40 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 5 452,59 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 27,88 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 5 452,78 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ, остаток задолженности по которому составит 465,42 руб. (49 660 руб. - 32 808,11 руб. - 5 413,22 руб. - 40 руб. - 5 452,59 руб. - 27,88 руб. - 5 452,78 руб.).

В период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно на ЕНС ФИО поступили платежи на общую сумму 70 250,92 руб.:

- 122,80 руб. от ДД.ММ.ГГ, 195,95 руб. от ДД.ММ.ГГ, 0,34 руб. от ДД.ММ.ГГ, 25,43 руб. от ДД.ММ.ГГ, 323,99 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 802,68 руб. от ДД.ММ.ГГ, 200 руб. от ДД.ММ.ГГ, 200 руб. от ДД.ММ.ГГ, 235 руб. от ДД.ММ.ГГ, 36,39 руб. от ДД.ММ.ГГ, 23,61 руб. от ДД.ММ.ГГ, 0,64 руб. от ДД.ММ.ГГ, 0,08 руб. от ДД.ММ.ГГ, 3 000 руб. от ДД.ММ.ГГ, 39,08 руб. от ДД.ММ.ГГ, 15,14 руб. от ДД.ММ.ГГ, 459,80 руб. от ДД.ММ.ГГ, 25,61 руб. от ДД.ММ.ГГ (по решению налогового органа *** от ДД.ММ.ГГ);

- 2 969,77 руб. от ДД.ММ.ГГ, 3 065,13 руб. от ДД.ММ.ГГ, 3 065,13 руб. от ДД.ММ.ГГ (погашение задолженности в рамках исполнительного производства ***-ИП, предметом исполнения по которому является недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 000 руб., взысканная решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГ была погашена в полном объеме с учетом перечисленных на ЕНС платежей);

- 3 132,35 руб. от ДД.ММ.ГГ, 3 232,94 руб. от ДД.ММ.ГГ, 3 232,94 руб. от ДД.ММ.ГГ (погашение задолженности в рамках исполнительного производства ***-ИП, предметом исполнения по которому являются взысканные решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу *** пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 21 094,97 руб.);

- 2 000,59 руб. от ДД.ММ.ГГ, 0,05 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 298,07 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 298,07 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 298,07 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 317,09 от ДД.ММ.ГГ, 6 317,09 руб. от ДД.ММ.ГГ, 6 317,09 руб. от ДД.ММ.ГГ (погашение задолженности в рамках исполнительного производства ***-ИП, предметом исполнения по которому являются недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 969 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 571 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 49 660 руб., за ДД.ММ.ГГ – 49 660 руб., взысканные решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ по делу ***);

Поступившие в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ платежи от ДД.ММ.ГГ в размере 122,80 руб., ДД.ММ.ГГ в размере 342,62 руб. (из поступивших 2 969,77 руб.) подлежат определению по принадлежности в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ (465,42 руб.), от ДД.ММ.ГГ в размере 2 627,15 руб. (2 969,77 руб. - 342,62 руб.), от ДД.ММ.ГГ в размере 195,95 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 0,34 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 3 065,13 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 25,43 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 2 000,59 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 0,05 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 323,99 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 3 065,13 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 802,68 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 200 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 200 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 235 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 36,39 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 298,07 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 23,61 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 0,64 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 298,07 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 0,08 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 3 000 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 298,07 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 39,08 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 317,09 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 15,14 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 459,80 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 4 672,52 руб. (из поступивших 6 317,09 руб.) подлежат определению по принадлежности в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 49 660 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 969 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 571 руб., в связи с чем имевшаяся на ЕНС задолженность по указанным налогам является погашенной полностью.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГ обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ была исполнена.

Следовательно, осталась неисполненной отраженная на ЕНС обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГ – транспортного в размере 49 660 руб., земельного - 2 082 руб., налога на имущество физических лиц - 628 руб., в общей сумме 52370 руб.

Вместе с тем, учитывая погашение взысканных в судебном порядке задолженностей, поступившие после ДД.ММ.ГГ платежи по ДД.ММ.ГГ включительно, подлежат распределению в погашение недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГ

Указанные платежи от ДД.ММ.ГГ в размере 1 644,57 руб. (6 317,09 руб. - 4 672,52 руб. (учтенные в счет погашения недоимки за ДД.ММ.ГГ)), от ДД.ММ.ГГ в размере 25,61 руб., от ДД.ММ.ГГ в размере 6 317,09 руб., общая сумма которых составляет 7 987,27 руб., подлежат распределению в соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей, в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ

С учетом изложенного в счет недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГ подлежат распределению денежные средства в размере 7 987,27 руб. с соблюдением пропорциональности следующим образом: по транспортному налогу в размере 7 587,91 руб. (остаток задолженности составляет 42 072,09 руб. (49 660 руб. - 7 987,27 руб.)); по земельному налогу в размере 319,49 руб. (остаток задолженности составляет 1 762,51 руб. (2 082 руб. - 319,49 руб.)); по налогу на имущество физических лиц в размере 79,87 руб. (остаток задолженности составляет 548,13 руб. (628 руб. – 79,87 руб.)).

С ДД.ММ.ГГ в законную силу вступил Федеральный закон от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», положения которого предусматривают, что с ДД.ММ.ГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В связи с изложенным платежи, поступившие после ДД.ММ.ГГ, при определении размера подлежащей взысканию в настоящем деле задолженности не учитываются.

С учетом установленных по делу обстоятельств решение подлежит изменению в части сумм, подлежащих взысканию с ФИО в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГ, в частности, недоимки по транспортному налогу в размере 42 072,09 руб., по земельному налогу - 1 762,51 руб., по налогу на имущество физических лиц - 548,13 руб., пеней, начисленных на учитываемую на едином налоговом счете совокупную обязанность по налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ включительно, в размере 14 823 рублей 28 копеек, всего - 59 206,01 руб.

Соответственно подлежит изменению и размер подлежащей взысканию в доход муниципального образования городской округ – город Барнаул государственной пошлины.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. составляет 4 000 руб.

В этой связи с учетом суммы удовлетворенных требований 59 206,01 руб. с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городской округ – город Барнаул в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГ изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 42 072 рублей 09 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ в размере 1 762 рублей 51 копейки, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ в размере 548 рублей 13 копеек, пеню, начисленную на учитываемую на едином налоговом счете совокупную обязанность по налогу за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 14 823 рублей 28 копеек, всего взыскать 59 206 рублей 01 копейку.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО в доход муниципального образования городской округ – город Барнаул Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение составлено ДД.ММ.ГГ.