Решение № 2А-592/2018 2А-592/2018~М-413/2018 М-413/2018 от 12 июля 2018 г. по делу № 2А-592/2018

№ 2а-592/2018


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

13 июля 2018 года г. Ипатово

Судья Ипатовского районного суда Ставропольского края Куценко В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-592/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоннаяинспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 2600 руб. и пени 62,95 руб., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010в размере 880 руб., пенипо страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010в размере 439,95 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1в период с 12.03.2004 по 10.01.2013 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц,однако выставленные в его адрес требования № 39664 от 06.10.2017, № 036S01160358936 от 11.11.2016,№ 036S01160499989 от 08.12.2016,№ 036S01160501031 от 09.12.2016об уплате налога,сбора, страховых взносов,пенив добровольном порядкенеисполнил. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в районный суд в исковом порядке.

Налоговый орган заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Определением о подготовке административного дела к судебному разбирательству от 18.06.2018суд разъяснил административному ответчику о возможности применения при рассмотрении настоящего дела правил упрощенного (письменного) производства и предоставил срок для предоставления возражений относительно применения указанного порядка и возражений на иск – десять дней с момента получения определения. Определение получено ФИО126.06.2018, однако от неговозраженияне поступили. В связи с чем определением от 09.07.2018 суд определил рассмотретьданное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд в соответствии со ст. 291 КАС РФ рассматривает административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 12.03.2004 по 10.01.2013 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 25.04.2018, в силу Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1также являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

По состоянию на 06.10.2017 налогоплательщику выставлено требование № 39664,согласно которомуФИО1 в срок до 26.10.2017 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. и пени в размере 62 руб.36 коп.

По состоянию на 11.11.2016 налогоплательщику выставлено требование № 036S01160358936, согласно которому ФИО1 в срок до 21.11.2016 предложено уплатить пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 256,41 руб. и пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 128,21 руб.

По состоянию на 08.12.2016 налогоплательщику выставлено требование № 036S01160499989, согласно которому ФИО1 в срок до 19.12.2016 предложено уплатитьпени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 311,74 руб.

По состоянию на 09.12.2016 налогоплательщику выставлено требование № 036S01160501031, согласно которому ФИО1 в срок до 19.12.2016 предложено уплатить пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в размере 623,61 руб.

Указанные требования направлено административному ответчику 10.10.2017 и 16.12.2016, что подтверждается списками направления заказной корреспонденции (л.д. 15, 20).

Судебный приказ № 2а-388-12-443/2017 от 15.12.2017 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в суме 3982,31 руб. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 28.12.2017.

В связи с этим налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, представленной 28.04.2017 в налоговый орган административным ответчиком, сумма к уплате налога составила 2600 руб.

Суд, проверив порядок взыскания налога и пени, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования № 39664 от 06.10.2017 и обращения в суд, установив соблюдение налоговым органом указанных сроков, правильность начисления налога на доходы физических лиц и пени, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанного налога за 2016 год и пени за его несвоевременную уплату за период с18.07.2017 по 06.10.2017.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 в добровольном порядке налог на доходы физических лиц и пени не оплатил, доказательства своевременной уплаты налога не представил, суд считает требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. и пени в размере 62 руб. 95 коп.подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за периоды до 01.01.2010 по требованиям №036S01160358936 от 11.11.2016, № 036S01160499989 от 08.12.2016, № 036S01160501031 от 09.12.2016, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-388-12-443/2017 по заявлению МИФНС России № 3 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам выдан 15.12.2017.

Срок исполнения требований №036S01160358936 от 11.11.2016, № 036S01160499989 от 08.12.2016, № 036S01160501031 от 09.12.2016об уплате пени истек 21.11.2016 и 19.12.2016.

Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения указанных требованийна обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании истек 21.05.2017 и 19.06.2017.

Таким образом, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа с пропуском шестимесячного срока.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 13.06.2018, ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не заявил.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодексаРоссийской Федерации об исковой давности»).

Если после оставления заявления без рассмотрения неистекшая часть срока давности составляет менее шести месяцев, по общему правилу она удлиняется до шести месяцев (пункт 3 статьи 204 ГК РФ).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации применил закон по аналогии, сославшись на пункт 1 статьи 6 ГК РФ, и распространил общее правило, предусмотренное пунктом 3 статьи 204 ГК РФ, на случаи отмены судебного приказа (пункт 18 того же постановления Пленума).

Однако, в рассматриваемом деле данные правила об удлинении давностного срока неприменимы, поскольку обращение истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указано выше, налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, требования административного иска о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам по требованиям №036S01160358936 от 11.11.2016, № 036S01160499989 от 08.12.2016, № 036S01160501031 от 09.12.2016 удовлетворению не подлежат.

В силу того, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2600 руб. и пени 62,95 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ипатовского городского округа Ставропольского края400 руб. государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Куценко