Решение № 2А-6119/2017 2А-6119/2017~М-5290/2017 М-5290/2017 от 25 октября 2017 г. по делу № 2А-6119/2017

Дело № 2а-6119/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.,

при секретаре Рывкиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 26 октября 2017 года административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, пени по налогу на имущество физических лиц

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, поскольку согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в соответствии с нормами законодательства на данные объекты начислен налог. ФИО1 направлялось требование о необходимости уплаты пени в размере 24 руб. 57 коп., однако до настоящего времени обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц не исполнена. Кроме того, в 2014 году в собственности административного ответчика находились транспортные средства, на которые начислен налог в размере 5 858 руб. ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 13.10.2015 в адрес административного ответчика направлено требование №... от 13.10.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения требования истек 25.11.2015, однако до настоящего времени сумма задолженности ФИО1 в полном объеме не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, ответчику в период по 13.10.2015 начислены пени по транспортному налогу в размере 451 руб. 18 коп.

Просит суд, взыскать в бюджет с ФИО1 сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 57 коп., недоимку по уплате транспортного налога в размере 5 858 руб., пени за неуплату транспортного налога в размере 451 руб. 18 коп., а всего в размере 6 333 руб. 75 коп.

Впоследствии административным истцом уточнены заявленные требования, просит суд, взыкать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 01.12.2012 по 13.10.2015 в размере 24 руб. 23 коп., недоимку по уплате транспортного налога за период 2014 года в размере 5 858 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 01.11.2014 по 13.10.2015 в размере 451 руб. 18 коп., а всего сумму задолженности в размере 6 333 руб. 41 коп. по требованию №... от 13.10.2015.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили, об отложении слушания дела не просили, в связи с чем, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб.

Ставки указанного налога устанавливаются органами местного самоуправления, поскольку в силу ст. 15 НК РФ указанный налог относится к местным налогам.

Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24\464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, а так же транспортные средства, в соответствии с нормами законодательства на данные объекты начислен налог.

Согласно сведений регистрирующего органа налогоплательщик в 2014 году имел в собственности объекты недвижимого имущества, в связи с несвоевременной уплатой налога на которые, начислена пеня за период с 01.12.2012 по 13.10.2015 в размере 24 руб. 23 коп., однако до настоящего времени обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц не исполнена.

Кроме того, в связи с наличием в собственности административного ответчика в 2014 году транспортных средств, сумма подлежащего уплате транспортного налога составила 5 858 руб.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 13.10.2015 в адрес административного ответчика направлено требование №... от 13.10.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения требования истек 25.11.2015, однако до настоящего времени сумма задолженности ФИО1 в полном объеме не оплачена.

В связи с несвоевременной оплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, ответчику в период по 13.10.2015 начислены пени по транспортному налогу в размере 451 руб. 18 коп.

Таким образом, согласно расчету ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога составляет 5 858 руб., а так же по уплате пени по транспортному налогу составляет 451 руб. 18 коп.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области - мирового судьи судебного участка №118 Волгоградской области от 27.05.2016 с ФИО1 взыскана недоимка по уплате транспортного налога в размере 5 858 руб., пени в размере 451 руб. 18 коп., а всего 6 309 руб. 18 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 23 коп.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области от 15.03.2017.

Кроме того, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области мирового судьи судебного участка №121 Волгоградской области от 18.01.2017 с ФИО1 взыскана недоимка по уплате транспортного налога в размере 5 858 руб., пени в размере 451 руб. 18 коп., а всего 6 309 руб. 18 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 57 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области от 10.02.2017 отменен судебный приказ от 18.01.2017 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда недоимки по налогам и пени.

ФИО1 представлены возражения относительно исковых требований, согласно которым она полагает требования не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от 13.10.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) истек 25.11.2015, после чего в установленный шестимесячный срок ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 13.04.2016 направило мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Как указывалось выше, судебный приказ выдан и.о. мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области - мирового судьи судебного участка №118 Волгоградской области от 27.05.2016.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №119 Волгоградской области от 15.03.2017, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда так же в установленный законом шестимесячный срок, а именно 10.08.2017 направило в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Таким образом, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу подан без нарушения установленного срока.

То обстоятельство, что в январе 2017 года ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ошибочно повторно направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа по тому же требованию от 13.10.2015, которое было удовлетворено, правового значения для вывода о пропуске административным истцом срока на обращение в суд не имеет.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога или сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня.

До настоящего времени ответчик указанные требования не исполнил, налог на транспорт и пени не оплатил.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу в размере 5 858 руб., суммы задолженности по пени по транспортному налогу в размере 451 руб. 18 коп. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку административным истцом не представлено сведений о сроках уплаты налога на имущество, сроках выставления требования и истечении срока его исполнения, что не позволило суду проверить, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда о взыскании суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 23 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291-292 КАС РФ, суд

решил:

требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... сумму недоимки по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 5 858 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 01.11.2014 по 13.10.2015 в размере 451 руб. 18 коп., а всего в размере 6 309 руб. 18 коп., по требованию №... от 13.10.2015.

В удовлетворении требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 23 коп. по требованию №... от 13.10.2015 – отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Олейников

Дело № 2а-6119/2017 резолютивная часть