Решение № 2А-659/2025 2А-659/2025~М-381/2025 М-381/2025 от 24 июля 2025 г. по делу № 2А-659/2025

УИД 58RS0028-01-2025-000561-88

№ 2а-659/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза «11» июля 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,

при секретаре Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенскому области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным иском, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности: легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...> год выпуска 1990, дата регистрации права (Дата). В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательств направления налогового уведомления № от 25.07.2019 истек 25.07.2024. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.10.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2022. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 21.09.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1050. 00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.02.2014 по 16.12.2020 (ОГРНИП №).

16.12.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2018 по 31.12.2021 начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 107 961,40 в том числе: 23400 руб. за 2017год (срок уплаты 01.09.2018); 26545 руб. за 2018год (срок уплаты 01.09.2019); 29354руб. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019); 31139,61руб. за 2020 (срок уплаты 31.12.2020).

Налог оплачен частично в сумме 32,41 руб. Денежные средства поступили с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством, следующими платежными документами на сумму (история взыскания страховых взносов прилагается): 5,82 руб. от 08.02.2021 №; 0,04 руб. от 22.03.2021 №; 26,38 руб. от 23.03.2021 №; 0,17 руб. от 10.09.2021 №.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2021 начислено по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 25400,24 руб. в том числе: 4590 руб. за 2017год (срок уплаты 01.09.2018); 5840 руб. за 2018 год (срок уплаты 01.09.2019); 6884руб. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019); 8086,24 руб. за 2020 (срок уплаты 31.12.2020).

Налог оплачен частично в сумме 7,63 руб. Денежные средства поступили с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством, следующими платежными документами на сумму (история взыскания страховых взносов прилагается): 1,37 руб. от 08.02.2021 №; 0,01 руб. от 08. 02.2021 №; 0,01 руб. от 22.03.2021 №; 6,19 руб. от 23.03.2021 №; 0,05 руб. от 10.09.2021 №.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 57684,61 руб., в. ч.: за 2018 год в сумме 26545 руб.; за 2020 год в сумме 31139,61 руб.;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 7342 руб., в т. ч.: за 2015 год в сумме 1042 руб.; за 2016 год в сумме 1050 руб.; за 2017 год в сумме 1050 руб.; за 2018 год в сумме 1050 руб.; за 2019 год в сумме 1050 руб.; за 2020 год в сумме 1050 руб.; за 2021 год в сумме 1050 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 13926,24 руб., в т. ч.: за 2018 год в сумме 5840 руб.; за 2020 год в сумме 8086,24 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 23 руб., в т. ч.: за 2015 год в сумме 13 руб.; за 2016 год в сумме 10 руб.; пени в сумме 39103,97 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024.

Факт направления решения № от 18.12.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о возвращении заявления. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 05.01.2025.

Мировым судьей заявление было возвращено, в связи, с чем было вынесено определение от 05.07.2024.

Определение от 05.07.2024 вынесенное мировым судьей судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области поступило в адрес Управления 04.02.2025.

Просила восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в общем размере 36069,51 руб., в т.ч.:

Транспортный налог с физических лиц в сумме 4200,00 руб., в т. ч.: за 2018 год в сумме 1050,00 руб.; за 2020 год в сумме 1050,00 руб.; за 2021 год в сумме 1050,00 руб.; за 2022 год в сумме 1050,00 руб.;

пени в общей сумме 31869,51 руб., в т.ч.: пени в сумме 11700,41 руб., начисленные в период с 15.06.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) начисленных за 2017-2020 года на сумму недоимки 110406,41 руб.;

пени в сумме 2691,78 руб., начисленные в период с 15.06.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начисленных за 2017-2020 года на сумму недоимки 25392,63 руб.;

пени в сумме 342,89 руб., начисленные в период с 01.01.2019 по 02.12.2019 за несвоевременную уплату транспортного налога начисленного за 2011-2017 года на сумму недоимки 4130 руб.;

пени в сумме 330,10 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 01.12.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога начисленного за 2011-2018 года на сумму недоимки 5180 руб.;

пени в сумме 412,64 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 01.12.2021 за несвоевременную уплату транспортного налога начисленного за 2011-2019 года на сумму недоимки 6230 руб.;

пени в сумме 446,65 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 01.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога начисленного за 2011-2020 года на сумму недоимки 7276,48 руб.;

пени в сумме 62,45 руб., начисленные в период со 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога начисленного за 2011-2021 года на сумму недоимки 8326,48 руб.;

пени в сумме 3856,00 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 17.04.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 144149,35 руб., состоящую из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)в сумме 110 406,24руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 25 392,63руб; транспортного налога с физических лиц: за 2012 год в сумме 520,48 руб., за 2013 год в сумме 550 руб., за 2014 год в сумме 980 руб., за 2015 год в сумме 1050 руб., за 2017 год в сумме 1050 руб., за 2018 год в сумме 1050 руб., за 2019 год в сумме 1050 руб., за 2020 год в сумме 1050 руб., за 2021 год в сумме 1050 руб.

пени в сумме 6222,05 руб., начисленные в период с 18.04.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 78983,85 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)в сумме 57684,61руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения ij. фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 13926,24 руб; транспортного налога с физических лиц: за 2013 год в сумме 93 руб., за 2014 год в сумме 980 руб., за 2015 год в сумме 1050 руб., за 2017 год в сумме 1050 руб., за 2018 год в сумме 1050 руб., за 2019 год в сумме 1050 руб., за 2020 год в сумме 1050 руб., за 2021 год в сумме 1050 руб.

пени в сумме 5804,54 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 80025,85 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)в сумме 57684,61руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 13926,24 руб.; транспортного налога с физических лиц: за 2013 год в сумме 93 руб., за 2014 год в сумме 980 руб., за 2015 год в сумме 1050 руб., за 2017 год в сумме 1050 руб., за 2018 год в сумме 1050 руб., за 2019 год в сумме 1050 руб., за 2020 год в сумме 1050 руб., за 2021 год в сумме 1050 руб., за 2022 год в сумме 1050 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месту судебного заседания, не явился, письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст.289 КАС РФсуд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи23Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.52 НК РФналогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу п. 4 ст.31 НК РФдокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с абз. 1 ст.356 НК РФтранспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из абз. 1 ст.357 НК РФследует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФпредусмотрено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.362 НК РФсумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст.362 НК РФв случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст.363 НК РФуплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности: легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>, год выпуска 1990, дата регистрации права (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2022.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1050,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.02.2014 по 16.12.2020 (ОГРНИП №).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируется Налоговым кодексом РФ.

В силу п. 3 ст.8 НК РФпод страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Пунктом 1 статьи420 НК РФпредусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст.423 НК РФрасчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи430 НК РФ(в ред. Федеральных законов № 335-ФЗ от 21 ноября 2017 года, № 322-ФЗ от 15 октября 2020 года) предусмотрено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, (пп. 2).

В силу ст.432 НК РФ(в ред. до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

16.12.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2021 начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 107 961,40 руб., в том числе: 23 400 руб. за 2017 год (срок уплаты 01.09.2018); 26545 руб. за 2018 год (срок уплаты 01.09.2019); 29354 руб. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019); 31139,61руб. за 2020 (срок уплаты 31.12.2020).

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ(в ред. до 01 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.57 НК РФпри уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.75 НК РФ(в ред. до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налог оплачен частично в сумме 32,41 руб. Денежные средства поступили с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством, следующими платежными документами на сумму (история взыскания страховых взносов прилагается): 5,82 руб. от 08.02.2021 №; 0,04 руб. от 22.03.2021 №; 26,38 руб. от 23.03.2021 №; 0,17 руб. от 10.09.2021 №.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2021 начислено по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 25400,24 руб. в том числе: 4590 руб. за 2017год (срок уплаты 01.09.2018); 5840 руб. за 2018 год (срок уплаты 01.09.2019); 6884руб. за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019); 8086,24 руб. за 2020 (срок уплаты 31.12.2020).

Налог оплачен частично в сумме 7,63 руб. Денежные средства поступили с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством, следующими платежными документами на сумму (история взыскания страховых взносов прилагается): 1,37 руб. от 08.02.2021 №; 0,01 руб. от 08. 02.2021 №; 0,01 руб. от 22.03.2021 №; 6,19 руб. от 23.03.2021 №; 0,05 руб. от 10.09.2021 №.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 57684,61 руб., в.т.ч.: за 2018 год в сумме 26545 руб.; за 2020 год в сумме 31139,61 руб.;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 7342 руб., в т. ч.: за 2015 год в сумме 1042 руб.; за 2016 год в сумме 1050 руб.; за 2017 год в сумме 1050 руб.; за 2018 год в сумме 1050 руб.; за 2019 год в сумме 1050 руб.; за 2020 год в сумме 1050 руб.; за 2021 год в сумме 1050 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 13926,24 руб., в т. ч.: за 2018 год в сумме 5840 руб.; за 2020 год в сумме 8086,24 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 23 руб., в т. ч.: за 2015 год в сумме 13 руб.; за 2016 год в сумме 10 руб.; пени в сумме 39103,97 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024.

Факт направления решения № от 18.12.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о возвращении заявления. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 05.01.2025.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи11.3 НК РФЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи11 НК РФ).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области от 05.07.2024 в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано.

Расчет, представленный УФНС по Пензенской области основан на действующем законодательстве, сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

Статьей48 НК РФ(в ред. до 01 января 2023 года) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФпредусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст.48 НК РФадминистративное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган путем направления документов через интернет-портал «ГАС Правосудие» обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени 26.03.2025, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, ссылаясь на то, что определение от 05.07.2024 г., вынесенное мировым судьей судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области, поступило в адрес Управления 04.02.2025.

Указанный довод административного истца подтвержден приобщенными к административному иску документами, в том числе копией сопроводительного письма мирового судьи судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области о возврате на основании определения от 05.07.2024 в УФНС по Пензенской области заявления о выдаче судебного приказа с приобщенными документами.

Согласно ч.5 ст. 48 ПК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, и после получения определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск.

В связи с вышеизложенным, суд считает восстановить административному истцу процессуальный срок для обращения с административным иском.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены: транспортный налог с физических лиц в сумме 4 200 руб., в т. ч.: за 2018 год в сумме 1050,00 руб.; за 2020 год в сумме 1050,00 руб.; за 2021 год в сумме 1050,00 руб.; за 2022 год в сумме 1050,00 руб.; пени в общей сумме 31 869,51 руб., за период с 15.06.2021 по 31.12.2022; пени в сумме 2 691,78 руб., начисленные в период с 15.06.2021 по 31.12.2022; пени в сумме 342,89 руб., начисленные в период с 01.01.2019 по 02.12.2019; пени в сумме 330,10 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 01.12.2020; пени в сумме 412,64 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 01.12.2021; пени в сумме 446,65 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 01.12.2022; пени в сумме 62,45 руб., начисленные в период со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в сумме 3856,00 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 17.04.2023; пени в сумме 6222,05 руб., начисленные в период с 18.04.2023 по 01.12.2023; пени в сумме 5804,54 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024, доказательств обратного суду представлено не было.

Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать.

В добровольном порядке задолженность и пени в установленный требованием срок ФИО1 не погашены. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности расчета либо своевременной оплате вышеуказанной задолженности и пени.

На основании изложенного следует, что требования налогового органа к ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении, о взыскании задолженности и пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <...> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогам в общем размере 3 150 руб., пени на сумму 29 710 руб. 98 коп., перечислив по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России //УФК по <...>», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) №, получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя №, КПП получателя №, номер казначейского счета №, КБК единый налоговый платеж №.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области (ИНН №, КПП №) государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Иванова

В окончательной форме решение изготовлено 25 июля 2025 года

Судья