Решение № 2А-493/2025 2А-493/2025~М-444/2025 М-444/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-493/2025

Дело № 2а-493/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000600-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 декабря 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре судебного заседания Безобразовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-493/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком: транспортного налога, так как имеет в собственности ТС ВАЗ21103 государственный регистрационный номер №; а также – налога на профессиональный доход. По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16056,83 руб., в том числе: транспортный налог( далее по тексту ТН) за 2023 год в размере 1350 руб.; налог на профессиональный доход ( далее по тексту НПД) за декабрь 2024 года-5000,00 руб., январь-март 2025 года соответственно – 2400,00 руб., 544,00руб., 794,00 руб, итого 10 088,00руб. и пени в размере 5968,83 руб. в связи с не исполнением в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024, а также требование об уплате задолженности от 08.07.2023 на сумму 31026,68руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с не исполнением ФИО1 требование об уплате налога, УФНС России по Липецкой области обратилось в Добринский судебный участок №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением от 10.06.2025 судебный приказ был отменен по заявлению должника. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 10 088,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 5968,83 руб., а всего 16 056,83руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте извещен своевременно, надлежащим образом. Ранее в судебном заседании административный ответчик относительно удовлетворения административных исковых требований возражал, ссылаясь на отсутствие задолженности по налогам и пени.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В пункте 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующим двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.п. 1-2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст. 6).

Согласно ч. 1 ст. 9 названного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

Статьей 11 указанного закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности, в силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником транспортного средства ВАЗ 21103 государственный регистрационный знак <***>, л.с. 90.

Кроме того, ФИО1 07.06.2022 постановлен на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход и снят с учета 22.05.2025.

Таким образом, административный ответчик является как плательщиком транспортного налога, так и налога на профессиональный доход и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам Управление ссылалось на направление административному ответчику:

- через личный кабинет налогоплательщика - налоговое уведомление № от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1350 руб., сроком уплаты до 02.12.2024;

- через мобильное приложение "Мой налог" о необходимости уплате налога на профессиональный доход ( что не отрицал в ходе подготовки административный ответчик);

-через личный кабинет налогоплательщика - требование об уплате задолженности № по состоянию на 08.07.2023 в размере 31026,68 руб., со сроком исполнения до 28.08.2023;

-через личный кабинет налогоплательщика-решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13.12.2023 в размере 32 275,40руб.

По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16056,83, в том числе налог – 10088 руб., пени- 5968,83 руб., из которых:

-налог на профессиональных доход за: декабрь 2024 года-5000руб.; январь 2025 года-2400руб., февраль 2025 года-544руб., март 2025 года -794 руб.;

-транспортный налог за 2023 год- 1350 руб.;

-пеня, 5968,83 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

28.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2023 года по 2025 год в размере 16095,54 руб., а также взыскана государственная пошлина.

Определением мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 10.06.2025 указанный выше судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения настоящего спора нарушения административным истцом срока обращения в суд не установлено.

Судом с целью правильного и объективного рассмотрения административного дела, предложено административному истцу предоставить подробный расчет заявленных требований, который поступил 02.12.2025.

Проанализировав представленные доказательства, проверив правильность расчета образовавшейся задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что:

-28.01.2020 судебным приказом мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области по административному делу № о взыскании налога, пени, штрафа в пользу МИФНС №1 по Липецкой области с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год-1981 руб. и пеня 39,35 руб., за 2019 год: недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере -1761 руб. и пени -152,84 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 15466,09 руб. и пени в размере 90,09 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 3627,05 руб. и пени в размере 21,13 руб.;

- 13.02.2024 судебным приказом мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области по административному делу № с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана недоимка по налогам за период с 2018-2022 гг. в размере 13990,60, в том числе: по налогам 1567 руб.(ЕНВД, транспортный налог за 2022 год), пени-11660,60руб.за 2018-2023гг., штрафа 763 руб.

В материалах административного дела № имеется квитанция об уплате образовавшейся задолженности и исполнительского сбора по исполнительному производству № 85958920/48008-ИП в сумме 24758,25 руб. от 19.11.2020, возбужденному на основании судебного приказа по административному делу № о взыскании налога, пени, штрафа в пользу МИФНС №1 по Липецкой области.

01.03.2024 указанный судебный приказ мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области отменен.

-03.10.2024 решением Добринского районного суда Липецкой области по административному делу № частично удовлетворены исковые требования УФНС России по Липецкой области. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год -1350 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 18.12.2023-10,80 руб. В удовлетворении исковых требований в части взыскания ЕНВД за 2018-2019годы в сумме 980 руб., пени в размере 11660,60 руб. на суммы задолженности: на ЕНВД за период с 27.11.2017 по 02.10.2022 в сумме 754,10 руб., на страховые взносы по ОПС за период с 01.02.2018 по 02.10.2022 в сумме 7413,50 руб., на транспортный налог за период с 10.11.2017 по 29.11.2020 в сумме 445,11 руб., на отрицательное сальдо на 01.01.2023 в общей сложности по постановлениям от 03.04.2018 № на сумму 29882,99руб, 03.12.2018 № на сумму 315,07 руб., 28.03.2019 № на сумму 24930,18руб., по ЗВСП № от 23.10.2019 на сумму 23302,35 руб. – в размере 2 453,69 руб.( указан размер пени), а также штрафа-763 руб. -отказано.

Постановлением судебного пристава Добринского РОСП УФССП России по Липецкой области от 30.06.2025 окончено исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Добринским районным судом Липецкой области по административному делу № на сумму 1306,80 руб., в связи с исполнением и взысканием денежных средств.

Административным ответчиком в подтверждение довод несения обязательств по уплате налогов представлены квитанции:

1) налог на профессиональный доход: от 25.02.2025 на сумму 3800 руб., 22.05.2025 на сумму 1000 руб.;

2) транспортный налог за 2023 год: от 28.11.2024 в сумме 1350руб.

Административный истец поступление денежных средств в указанной части не оспаривал, ссылаясь об их зачисление в образовавшуюся ранее задолженность по налоговым платежам, указанным в таблице 1 дополнения к расчету пени, сумма которой составила 24822,73 руб.

Суд с доводами административного истца в части направления денежных средств в объеме 6150 руб. в погашение ранее образовавшейся задолженности не соглашается.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.( ч.2 ст. 64 КАС РФ)

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года N 53-КАД24-7-К8).

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам и пени погашена ФИО1 19.11.2020 по административному делу №, где кроме того, в повторном взыскании указанной суммы отказано решением Добринского районного суда Липецкой области по административному делу №, в том числе во взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год и пени по ЕНВД, то направление повторно указанных сумм в размере 6150 руб. в погашение задолженности не правомерно.

При установленных обстоятельствах, уплаченный административным ответчиком в срок, установленным законом транспортный налог в сумме 1350 руб., подлежит зачислению в уплату транспортного налога за 2023 год и следовательно в указанной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Тем самым и денежные средства в размере 4800 руб.( 6150 руб.-1350 руб.) подлежат зачислению в уплату налога на профессиональный доход задолженность по которому за период с декабрь 2024года( со сроком уплаты с 28.01.2025) - март 2025 год (со сроком уплаты 28.04.2025) составит 3938 руб.( 8738 руб.-4800руб.)

В силу ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исходя из приведенного правового регулирования, проанализировав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке ст. 84 КАС РФ суд не соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом и при наличии указанных выше обстоятельств приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2022 год, а также пеня в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход:

1) пеня на транспортный налог за 2022 год:

-410,99 руб. -на 1350 руб. за период с 19.12.2023 по 30.04.2025( пения за период с 02.12.2023 по 18.12.2023 взыскана решением Добринского районного суда по административному делу №);

2) пеня по налогу на профессиональный доход:

-151, 76 руб.- на сумму 5000 руб. за период с 29.01.2025 по 24.02.2025; 25.02.2025 оплата 3800 руб., итого на сумму 1200 руб.( 5000 руб.-3800руб.) за период с 25.02.2025 по 30.04.2025);

-102,48 руб.- на сумму 2400 руб. за период с 01.03.2025 по 30.04.2025;

-12,57руб.- на сумму 544 руб. за период с 29.03.2025 по 30.04.2025;

-1,11руб. - на сумму 794 руб. за период с 29.04.2025 по 30.04.2025;

Таким образом, суд находит расчет исковых требований административного истца в части взыскания пени неверным, в связи с чем исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению частично.

Тем самым, общий размер задолженности пени подлежащий взысканию с ФИО1 составит 678,91 руб.( 410,99 руб.+151,76 руб.+102,48 руб.+12,57 руб.+1,11 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии ... №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения ..., ИНН №, СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 год, январь-март 2025 год в размере 3938 руб. и пеню на задолженность по: транспортному налогу за 2022 год за период 19.12.2023 по 30.04.2025, налогу на профессиональный доход с 29.01.2025 по 30.04.2025, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в размере 678,91 руб., а всего 4616,91 руб.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств: <***>/770701001, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии ... №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения ..., ИНН №, СНИЛС № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Госпошлина подлежит оплате по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России(ФНС России),ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, номер счета получателя: 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 42612422.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2025