Решение № 2А-1355/2019 2А-1355/2019~М-1015/2019 М-1015/2019 от 24 апреля 2019 г. по делу № 2А-1355/2019

дело № 2а-1355/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 25 апреля 2019 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6414,23 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, в 2016-2017 годах как налоговый агент являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленные и удержанные им как налоговым агентом, в том числе ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49753 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 29830 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 48646 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 70556 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 56615 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 43940 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 49997 рублей. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по перечислению вышеназванных сумм налога, административному ответчику были начислены пени в размере 6414 рублей 23 копеек, в связи с неоплатой которых, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В Сумма пени не была уплачена и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа о взыскании указанной недоимки от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец просил взыскать с ответчика начисленные пени в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, телефонограмма и заявление в деле.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с предъявленными административными исковыми требованиями.

Суд полагает, с учетом мнения административного ответчика, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2, 3, 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6, 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве такового.

Согласно представленного ФИО1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом, за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик должен был заплатить: ДД.ММ.ГГГГ – 18820 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2491 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 18705 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 19461 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 8996 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2083 рубля.

По данным налогового органа административный ответчик оплатил: ДД.ММ.ГГГГ – 21196 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 19461 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 2099 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 9360 рублей.

Согласно представленного ФИО1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом, за 1 квартал 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик должен был заплатить: ДД.ММ.ГГГГ – 19041 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 621 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 356 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 16324 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 16913 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3360 рублей.

По данным налогового органа административный ответчик оплатил: ДД.ММ.ГГГГ – 18677 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 621 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 356 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 16324 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 16913 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1496 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 238 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1864 рубля.

Согласно представленного ФИО1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом, за 1 полугодие 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик должен был заплатить: ДД.ММ.ГГГГ – 16368 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1008 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 9794 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 373 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 16397 рублей.

Согласно представленного ФИО1 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом, за 9 месяцев 2017 года от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик должен был заплатить: ДД.ММ.ГГГГ – 14160 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3053 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 12198 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 288 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 14289 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 466 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 5543 рубля

По данным налогового органа административный ответчик оплатил: ДД.ММ.ГГГГ – 16368 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 542 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 466 рублей, а также ДД.ММ.ГГГГ – 76348 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная ФИО1 как налоговым агентом, была перечислена в бюджет с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 9,15 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,29 рубля; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,32 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,03 рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль 90 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,11 рублей и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 6397,72 рублей.

Всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 6414,23 рублей.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес налогоплательщика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени в сумме 6414,23 руб., полученное последним ДД.ММ.ГГГГ. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения требования об уплате пени у суда не имеется, кроме того, ФИО1 в судебном заседании подтвержден факт их неоплаты.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был вынесен судебный приказ № о взыскании пени в размере 6414,23 рублей.

От должника ДД.ММ.ГГГГ поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ФИО1 в 2016, 2017 году являлся как налоговый агент плательщиком налога на доходы физических лиц, однако обязанность по перечислению налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6414 рублей 23 копейки.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул госпошлину в сумме 400 рублей пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула с зачислением в доход федерального бюджета пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6414 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ