Решение № 2А-2696/2021 2А-2696/2021~М-1656/2021 2А-2996/2021 М-1656/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-2696/2021

Дело № 2а-2996/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Синициной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала, что у административного ответчика в 2018 году находилось в собственности недвижимое имущество - ? доли квартиры, по адресу: Челябинск, ул. Свободы,145-169, транспортные средства - Ауди 100 гос № и Ауди А1 гос ном №. Являясь собственником данного имущества, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Поскольку административный ответчик налоги надлежащим образом не оплачивала, административный истец был вынужден обратится к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 391 руб., пени в размере 94,13 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 4460 руб., пени в размере 2014,66 руб. Определением мирового судьи судебного участка №7 Советского района г. Челябинска 23.10.2020 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика. Административный истец обратилась в суд с настоящим иском и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 391 руб., пени по данной недоимке в размере 94,13 руб. за период с 2015 по 2018 год, транспортный налог за 2018 год в размере 4460 руб., пени по недоимке по транспортному налогу в размере 2014,66 руб. за период с 2014г. по 2018г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд представила письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым, возражала против взыскания пени за 2015 год, поскольку эта сумма была взыскана судебным приказом в 2017 году.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по состоянию на 2018 год являлась собственником автомобилей: Ауди 100 гос ном О255СК74 и Ауди А1 гос ном М937ОС174, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д 38-39).

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с) Ауди 100, гос ном № составляет 101 л.с, налоговая ставка 20,00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2018 г. составила 2020 руб.

Налоговая база на автомобиль (мощность двигателя в л.с) Ауди А1, гос ном № составляет 122 л.с, налоговая ставка 20,00 рублей за одну единицу налоговой базы, то есть за одну л.с., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2018 г. составила 2440 руб.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась собственником ? доли вправе собственности на квартиру по адресу: г. Челябинск, ул. Свободы,145-169.

Налоговая база на квартиру в 2018 году по адресу: <...> составляет 1284510 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,10% за одну единицу налоговой базы /2 (доля вправе собственности)* коэффициент 0,6 = 624

Поскольку исчисленная сумма налога на имущество за 2018 года (642 руб.) превышает исчисленную сумму налога на имущество за 2017 год (355 руб.) больше чем на 1.1 (10%), с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ расчет налога производится по формуле: сумма налога на имущество за предыдущий налоговый период (2017)* коэффициент 1.1, так сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составит 391 руб., из расчета: 355*1,1.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 года, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год – не позднее 02.12.2019 г. включительно.

Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика 11.09.2019 года было направлено налоговое уведомление №76611587 от 23.08.2019 года с расчетами и суммами налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год сроком исполнения – не позднее 02.12.2019г., которое до настоящего время не исполнено. (л.д 12-13)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 11.09.2019 было направлено требование №38546, по состоянию на 11.07.2019г., о добровольной оплате пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015г. по 05.02.2020г. в сумме 2103,87 руб. (1880,19+223,68), пени налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015г. по 10.07.2019г., в сумме 120,59 руб., срок исполнения требования в добровольном порядке – 01.11.2018г.

Также установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика 14.02.2020 было направлено требование, по состоянию на 06.02.2020г., о добровольной оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 391 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 4460 руб. и пени на сумму 66,22 руб., добровольный срок для исполнения требования установлен до 31.03.2020г. (л.д 8-9)

По общему правилу в силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФНС России в письме от 21 октября 2015 года № ГД-4-8/18401@) рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности.

Срок исполнения указанного выше требования № 5164 до 31.03.2020 года (л.д. 8), что укладывается в приемлемые сроки исполнения требования, установленный положениями ст. 69 НК РФ.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также установлено, что административный истец 08.06.2020 года обратился к мировому судье судебного участка №7 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год, пени, транспортному налогу за 2018 год, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2017 год, пени по транспортному налогу за период с 2014 по 2017 года. Заявление мировому судье подано фактически 08.06.2020 г., о чем свидетельствует дата реестра заявлений о вынесении судебного приказа, в том числе и в отношении должника ФИО1 (л.д 24)

24.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 391 руб., пеня 94,13 руб., транспортный налог 4460 руб., пеня 2014,66 руб. (л.д 43), который 23.10.2020 года на основании заявления ФИО1 был отменен (л.д 47)

С настоящим исковым заявлением ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась 23.04.2021 года, что соответствует требованиям ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02.12.2019 г. ФИО1 не была исполнена, Инспекцией правомерно начислены пени как по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020 г. в сумме 74,91 руб., включенные в требования №3846; по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 60,88 руб. включенные в требование № 5164. Сроки для предъявления требования по данным пеням истцом соблюдены, как и сроки для обращения за их взысканием с ФИО1 к мировому судье и в суд.

Также истцом заявлены требования о взыскании:

пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 41,69 за период с 02.12.2016 г. по 10.07.2019 г. (пени по данному налогу на сумму 1,04 руб. выставлено в требовании от 21.12.2016 г. № 8874 руб.)

пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 33.22 руб. за период с 13.02.2018 г. по 10.07.2019 г. (пеня по данному налогу на сумму 4,95 руб. была выставлена в требовании от 13.02.2018 г. № 1955),

пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 13.88 руб. за период с 19.12.2018 г. по 10.07.2019 г., (сумма пени по данному налогу в размере 6,10 руб. за период с 04.12.2018 г. и сумма самого налога в сумме 355 руб. были выставлены в требовании от 09.02.2019 г. № 4843 и взысканы решением Советского районного суда г. Челябинска от 04.02.2020 г.).

пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 73,59 руб. на сумму 4460 руб. за период с 02.10.2015 г. по 30.11.2015 г. (решением Советского районного суда г. Челябинска от 10.07.2020 г. в удовлетворении исковых требований инспекции о взыскании суммы транспортного налога за 2014 год было отказано),

пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1133,72 руб. за период с 02.12.2016 г. по 10.07.2019 г. (пеня на данному налогу за 2015 года на сумму 28,25 руб. была выставлена в требовании от 21.12.2016 г. № 8874 ),

пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 572,24 руб. за период с 13.02.2018 г. по 10.07.2019 г. (ранее по данному налогу была выставлена пени в сумме 85,26 руб. в требовании от 13.02.2018 г. № 1955 ),

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.12.2018 г. по 10.07.2019 г. в сумме 174,23 руб. (ранее сам налог в сумме 4460 руб. за 2017 год и пени по нему за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2018 г. были взысканы решением суда от 04.08. 2020 г. ).

Разрешая исковые требования инспекции в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016, 2017 года и пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 и 2017 года, суд учитывает следующее.

Поскольку решением Советского районного суда г. Челябинска от 11.07.2020 г. в удовлетворении исковых требований инспекции о взыскании суммы транспортного налога за 2014 год было отказано, пени по не взысканному транспортному налогу за 2014 год в сумме 73,59 руб. взысканы быть не могут.

Пени, выставленные по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 год в части в требовании № 38546 от 10.07.2019 г. и пени по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 года в части также в требовании № 38546 от 11.07.2019 г. взысканию не подлежат, поскольку требование от 11.07.2019 г. сроком исполнения до 01.11.2019 г. должно иметь разумный срок исполнения его, то есть в течение 45 дней, то есть 26.08.2019 г.

Следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истек 26.02.2020 г.

Поскольку инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась к мировому судье с требованием о взыскании указанных выше пенни по налогу на имуществ о физических лиц за период с 2015 по 2017 год и пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2017 год 08.06.2020 г., то есть с нарушением срока, соответственно оснований для взыскания сумм данных пени с ответчика с пользу истца в рамках рассматриваемого иска не имеется.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 391 руб., пени по данной недоимки в размере 74,91 руб. за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020 г., транспортный налог за 2018 год в сумме 4460 руб., пени по данной недоимке за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 60,80 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 рублей, из расчета: (391 руб. + 74,91 руб. +4460 руб. +60,80 руб.) *4%, но не менее 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Московской области, города Орехово-Зуево, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц за 2018 год - 391 руб., пени - 74,91 руб. за период с 03.12.2019г. по 05.02.2020 г., транспортный налог за 2018 год - 4460 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 60,80 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Московской области, города Орехово-Зуево, зарегистрированной по адресу: <...>, в доход местного бюджета госпошлину - 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Загуменнова Е.А.