Решение № 2А-2438/2016 2А-95/2017 2А-95/2017(2А-2438/2016;)~М-2240/2016 М-2240/2016 от 9 февраля 2017 г. по делу № 2А-2438/2016

Дело №2а-95/17 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2017 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мироненко Ю.Г.,

при секретаре Рещук Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком имущественного и земельного налога, имеет задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 107, 34 руб, задолженность по уплате земельного налога за 2013 и 2014 гг. в размере 24 311 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 46,82 рублей. В установленный срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №129804 от 20.04.2015г., № 37006 от 18.05.2015г., требования об уплате налога и пени № 192145 от 13.10.2015г. со сроком уплаты до 15.12.2015г. Неоплаченная сумма по требованию составила 24 357,82 рублей. Итого недоимка по имущественному и земельному налогу с учетом пеней составила 24 465 рублей 16 копеек.

Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате имущественного, земельного налога и пени в сумме 24 465 рублей 16 копеек.

10 февраля 2017 года представитель административного истца уточнила требования, указав, что после перерасчета налогов, с учетом представленного 31.01.2017 заявления об установлении льготы по налогам, сумма иска составляет 19715,32 рублей, из которых 15026 рублей земельный налог за 2013 год, 4642,50 рубля земельный налог за 2014 год, 46,82 рублей – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Из письменных пояснений представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области от 01.02.2017 следует, что в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данные сведения передаются в налоговый орган файлами в электроном виде. По земельному участку с кадастровым номером 28:06:010101:122 в инспекции имеется информация, согласно которой в период с 2011 по 2013 г.г. кадастровая стоимость данного земельного участка составила 7 512 845 руб. Имеющаяся информация подтверждается скриншотом из базы данных АИС Налог-3. Земельный налог на участок был рассчитан исходя из поступивших данных. Пеня по земельному налогу рассчитана в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.10.2015 по 08.10.2015 в размере 46,82 рублей.

Из письменных пояснений административного истца от 02.02.2017 следует, что 31.01.2017 г. ФИО1 было представлено заявление об установлении льготы по налогу на имущество физических лиц. Порядок налогообложения недвижимого имущества физических лиц с 01.01.2015г. установлен главой 32 НК РФ, введённой ФЗ №284 от 04.10.2014 г. В данной главе содержится специальная статья 407 НК РФ «Налоговые льготы». В соответствии с п.6 данной статьи лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу в налоговый орган по своему выбору. Поскольку ФИО1 является пенсионером, в соответствии с пп.10 п.1 ст.407 НК РФ камеральным отделом №2 в течение 1 месяца (Инструкция по делопроизводству МИФНС России №7 по Амурской области №к1970Д от 26.09.2014 г.) после проведения проверки на правомерность заявленной льготы налоговым органом будет принято решение об установлении льготы по налогу на имущество. В соответствии с п.2 ст. 4 Решения Тындинской городской думы от 17.05.2012 (с изменениями от 19.05.2016 г.) освобождены от налогообложения в размере 50% пенсионеры, достигшие пенсионного возраста и получающие трудовую пенсию по старости, в отношении земельных участков, на которых расположены объекты жилого фонда. В связи с тем, что перерасчёт земельного налога возможен лишь за 3 предшествующих налоговых периода (2016, 2015, 2014 гг.), а налог начислен за 2013-2014 гг., а также заявление об установлении льготы представлено только 31.01.2017 г., то Инспекция вправе произвести перерасчёт земельного налога только за 2014 г. в размере 50% от суммы налога, таким образом, налог за 2013 г. подлежит уплате в полном объёме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленного административного иска на том основании, что административный истец не представил суду достоверных доказательств кадастровой стоимости земельного участка, из которой исчисляется земельный налог, поскольку в материалах дела имеются разные сведения о кадастровой стоимости земельного участка. Считает, что налог должен быть рассчитан исходя из рыночной стоимости земельного участка, которая указана в договоре купли-продажи и составляет 350 000 рублей, просит в заявленных требованиях отказать.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные пояснения административного истца, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.ч. 4-6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 2 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 01.03.2013г. является собственником 2/5 доли земельного участка с кадастровым номером 28:06:010101:122, расположенного по адресу: <адрес>, общая площадь 8 738 кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРП, копией свидетельства о праве собственности.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 129804 от 20.04.2015г. об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 9 285 руб. в срок до 01.10.2015г, № 37006 от 18.05.2015 об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 15 026 рублей в срок до 01.10.2015г., а так же требование № 192145 от 13.10.2015г. установлен срок уплаты - до 15.12.2015г. Неоплаченная сумма по требованию составила 24 418,34 рублей.

Налоговые уведомления по уплате земельного налога № 129804 от 20.04.2015, № 37006 от 18.05.2015 были направлены административному ответчику в 2015 году, следовательно, налоговый орган вправе был начислить налог за предшествующие 2013 и 2014 годы.

Факт получения указанных уведомлений и требования административный ответчик в судебном заседании не оспаривал.

В установленный срок ответчик земельный налог за 2013 и 2014 гг. не оплатил, что послужило основанием обращения за выдачей судебного приказа, а после отмены судебного приказа 27.07.2016 г. Межрайонная ИФНС России №7 по Амурской области 11 ноября 2016 года обратилась с административным с иском в суд.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом срок подачи заявления о взыскании налога и пени не пропущен.

До настоящего времени оплата задолженности по налогам и пени в добровольном порядке не произведена.

В своих возражениях ответчик не согласен со стоимостью земельного участка, исходя из которой исчислен земельный налог, указывает, что различная кадастровая стоимость земельного участка, сведения о которой имеются в материалах дела, свидетельствует о недоказанности заявленных административным истцом требований, считает, что земельный налог должен быть исчислен исходя из рыночной стоимости земельного участка, указанной в договоре купли продажи в размере 350 000 рублей.

Доводы ответчика суд находит несостоятельными.

В силу приведенных положений ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу исчисляется исходя из кадастровой стоимости, значащейся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Таким образом, нормами налогового законодательства Российской Федерации не предусмотрена возможность исчисления земельного налога исходя из рыночной стоимости земельного участка.

Кадастровая стоимость земельного участка в размере его рыночной стоимости может быть учтена для целей налогообложения только после внесения территориальным органом Федеральной кадастровой палаты такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Из информации управления Росреестра по Амурской области от 10.01.2017 следует, что согласно сведениям ГКН кадастровая стоимость земельного участка 28:06:010101:122 в 2013 году на основании постановления Правительства Амурской области от 30.01.2009 № 15 «О внесении изменений в постановление Правительства Амурской области от 22.12.2007 № 33 составляла 7942754,62 рубля; в 2014 году и в настоящее время кадастровая стоимость земельного участка 28:06:010101:122 на основании постановления Правительства Амурской области от 05.11.2013 № 537 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Амурской области составляет 3 868 836,88 рублей.

Административным истцом представлен подробный расчет земельного налога(л.д.25).

Проверяя расчет земельного налога за 2013 год суд находит его неверным, поскольку за налоговую базу принималась кадастровая стоимость земельного участка 28:06:010101:122 в сумме 7 512 845 рублей (из базы данных АИС Налог-3), тогда как согласно данным Росреестра по Амурской области в 2013 году стоимость данного участка составляла 7 942 754,62 рубля, таким образом, налог за 2013 год должен был составить 25 234,94 рубля(7 942 754,62:5*2*0,6%:12 х10).

Поскольку административным истцом заявлены исковые требования о взыскании земельного налога за 2013 год в размере 15 026 рублей, в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ требования МИ ФНС РФ № 7 о взыскании земельного налога за 2013 год подлежат удовлетворению в таком размере.

В силу ч. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Из материалов дела и пояснений сторон следует, что заявление о налоговой льготе подано ФИО1 только 31.01.2017, следовательно, оснований для перерасчета налога с учетом льготы за 2013 год у истца не имелось, налог за 2013 год подлежит взысканию с административного ответчика в полном размере.

Расчет земельного налога за 2014 год в размере 9 285 рублей суд находит правильным: 3 868 836,88:5*2*0,6%12*12= 9 285,20 руб.

Учитывая наличие налоговой льготы, предусмотренной Решением Тындинской городской думы от 17.05.2012 № 481, дату заявления о предоставлении льготы – 31.01.2017, уточненные заявленные требования МИ ФНС РФ № 7 с ответчика ФИО1 земельный налог за 2014 год подлежит взысканию в размере 4642,50 руб.

Проверяя размер пени, начисленный истцом за неуплату земельного налога за 2013 и 2014 гг. за период, заявленный истцом к взысканию - с 1 по 08 октября 2015 года, суд полагает его неверным, поскольку он исчислен исходя из суммы налога за 2013 и 2014 гг. в размере 24311 рублей, тогда как в настоящем судебном заседании установлено, что сумма налога за этот период составила 19668,50 рублей.

Поскольку в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным требованиям, за период с 1 по 08 октября 2015 года размер пени за неуплату ФИО1 налога составит 43,27 рубля: 19668,50 х8 х8,25%х1/300х1/100%.

Доводы ФИО1 о том, что из земельного участка № 28:06:010101:122 в 2013 году выделено три самостоятельных земельных участка, на выводы суда не влияют, поскольку права на выделенные земельные участки с кадастровыми номерами 28:06:010101:305, 28:06:010101:306, 28:06:010101:307 в установленном порядке не зарегистрированы, что следует из кадастровых паспортов данных земельных участков и подтверждено в судебном заседании административным ответчиком, а в силу приведенных положений ст. 398,391 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается собственником и исчисляется исходя из сведений, имеющихся в регистрирующих органах.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России № 7 по Амурской области требования к ФИО1 о взыскании земельного налога подлежат удовлетворению в полном объеме, взысканию подлежит 19 668 рублей 50 копеек, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично в размере 43 рубля 27 копеек.

Истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ), поэтому государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ в сумме 788 рублей 47 копеек (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ) подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 15026 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 4642 рубля 50 копеек, пени за период с 01.10.2015 по 08.10.2015 в размере 43 рубля 27 копеек, а всего 19711 (девятнадцать тысяч семьсот одиннадцать) рублей 77 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 788 (семьсот восемьдесят восемь) рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца с момента вынесения мотивированного решения.

Решение принято в окончательной форме 15 февраля 2017 года.

Судья Ю.Г. Мироненко