Решение № 2А-1321/2025 2А-306/2026 2А-306/2026(2А-1321/2025;)~М-987/2025 М-987/2025 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-1321/2025

УИД: 18RS0027-01-2025-002002-19 Дело № 2а-306/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2026 года пос. Ува Удмуртская Республика

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании земельного налога за 2016 - 2019 годы, начисленных сумм пени по земельному налогу за 2016 - 2019 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу за 2016 - 2019 годы. В связи с неуплатой в установленные сроки налоговых платежей, административным истцом начисляются пени.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ***1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Объектом налогообложения является земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации владения 31.12.1999 года, дата прекращения владения 28.12.2020 года.

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год в размере 194 рублей (выставлено требование № 5329 от 22.11.2017). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2016 года по 21.11.2017 года в размере 21,41.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2016

26.03.2017

115

194

10

7,4367

27.03.2017

01.05.2017

36

194

9,75

2,2698

02.05.2017

18.06.2017

48

194

9,25

2,8712

19.06.2017

17.09.2017

91

194

9
5,2962

18.09.2017

29.10.2017

42

194

8,5

2,3086

30.10.2017

21.11.2017

23

194

8,25

1,2271

Итого

21,41

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2017 год в размере 278 руб. (выставлено требование № 5361 от 21.11.2018). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2017 года по 20.11.2018 года в размере 24,44.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2017

17.12.2017

16

278

8,25

1,2232

18.12.2017

11.02.2018

56

278

7,75

4,0217

12.02.2018

25.03.2018

42

278

7,5

2,9190

26.03.2018

16.09.2018

175

278

7,25

11,7571

17.09.2018

20.11.2018

65

278

7,5

4,5175

Итого

24,44

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в размере 278 руб. (выставлено требование № 15598 от 02.07.2019). В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 04.12.2018 года по 01.07.2019 года в размере 15,02.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

04.12.2018

16.12.2018

13

278

7,5

0,9035

17.12.2018

16.06.2019

182

278

7,75

13,0706

17.06.2019

01.07.2019

15

278

7,5

1,0425

Итого

15,02

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2019 год в размере 278 руб. (выставлены требования: № 18896 от 29.06.2020, № 24188 от 01.07.2020), частично погашен. В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2016 года по 30.06.2020 года в размере 165,17.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2016

26.03.2017

115

194

10

57,4367

27.03.2017

01.05.2017

36

194

9,75

27,2???

02.05.2017

18.06.2017

48

194

9,25

22,8712

19.06.2017

17.09.2017

91

194

9
10,2962

18.09.2017

29.10.2017

42

194

8,5

2,3086

30.10.2017

17.12.2017

49

194

8,25

2,6142

18.12.2017

11.02.2018

56

194

7,75

2,8065

12.02.2018

25.03.2018

42

194

7,5

2,0370

26.03.2018

16.09.2018

175

194

7,25

8,2046

17.09.2018

16.12.2018

91

194

7,5

4,4135

17.12.2018

16.06.2019

182

194

7,75

9,1212

17.06.2019

28.07.2019

42

194

7,5

2,0370

29.07.2019

08.09.2019

42

194

7,25

1,9691

09.09.2019

27.10.2019

49

194

7
2,2181

28.10.2019

15.12.2019

49

194

6,5

2,0596

16.12.2019

09.02.2020

56

194

6,25

2,2633

10.02.2020

26.04.2020

77

194

6
2,9876

27.04.2020

21.06.2020

56

194

5,5

1,9917

22.06.2020

30.06.2020

9
194

4,5

0,2619

Итого

165,17

В установленные законодательством сроки, сумма земельного налога за 2019 год не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2015 года по 30.06.2020 года в размере 114,86.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2015

31.12.2015

30

193,79

8,25

1,5988

01.01.2016

13.06.2016

165

193,79

11

11,7243

14.06.2016

18.09.2016

97

193,79

10,5

6,5792

19.09.2016

26.03.2017

189

193,79

10

12,2088

27.03.2017

01.05.????

36

193,79

9,75

17,3473

02.05.2017

18.06.2017

48

193,79

9,25

12,8681

19.06.2017

17.09.2017

91

193,79

9
5,2905

18.09.2017

29.10.2017

42

193,79

8,5

2,3061

30.10.2017

17.12.2017

49

193,79

8,25

2,6113

18.12.2017

11.02.2018

56

193,79

7,75

2,8035

12.02.2018

25.03.2018

42

193,79

7,5

2,0348

26.03.2018

16.09.2018

175

193,79

7,25

8,1957

17.09.2018

16.12.2018

91

193,79

7,5

4,4087

17.12.2018

16.06.2019

182

193,79

7,75

9,1114

17.06.2019

28.07.2019

42

193,79

7,5

2,0348

29.07.2019

08.09.2019

42

193,79

7,25

1,9670

09.09.2019

27.10.2019

49

193,79

7
2,2157

28.10.2019

15.12.2019

49

193,79

6,5

2,0574

16.12.2019

09.02.2020

56

193,79

6,25

2,2609

10.02.2020

26.04.2020

77

193,79

6
2,9844

27.04.2020

21.06.2020

56

193,79

5,5

1,9896

22.06.2020

30.06.2020

9
193,79

4,5

0,2616 ]

В установленные законодательством сроки, сумма земельного налога за 2019 год не была уплачена в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года в размере 11,45.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2019

15.12.2019

13

278

6,5

0,7830

16.12.2019

09.02.2020

56

278

6,25

3,2433

10.02.2020

26.04.2020

77

278

6
4,2812

27.04.2020

21.06.2020

56

278

5,5

2,8541

22.06.2020

28.06.2020

7
278

4,5

0,2919

Итого

11,45

В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка направлены требования об уплате налога №5329 от 22.11.2017 в срок до 17.01.2018, №5361 от 21.11.2018 в срок до 10.01.2019, №15598 от 02.07.2019 в срок до 10.09.2019, №18896 от 29.06.2020 в срок до 25.11.2020, №24188 от 01.07.2020 в срок до 25.11.2020.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, УФНС утратило право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания (в ред. НК РФ до 01.11.2025). После 01.11.2025 направление заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении должника не предусмотрено.

Налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п. 11 ст. 48 НК РФ).

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность в размере 1380,35 рублей, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 194 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21,41 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 24,44 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15,02 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 291,48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ***1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

***1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы.

В собственности налогоплательщика находился объект недвижимости:

- дата регистрации владения 31.12.1999 года, дата прекращения владения 28.12.2020 года, кадастровый ***, адрес: ***.

Из текста административного искового заявления следует, что сумма земельного налога, начисленного ***1 за 2016 год, составила 194 рубля, за 2017 – 278 рублей, за 2018 год – 278 рублей, за 2019 год – 278 рублей; расчет земельного налога административным истцом не представлен.

Доказательств, подтверждающих факт направления налоговым органом налогоплательщику ***1 налогового уведомления по земельному налогу за 2016 - 2019 годы, как и доказательств, подтверждающих факт добровольной уплаты указанных налогов, административным истцом суду не представлено.

В установленный законодательством срок сумма земельного налога за 2016 - 2019 годы налогоплательщиком уплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2016 - 2019 годы в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была, налоговым органом в адрес ***1 были направлены требования № №5329 от 22.11.2017, №5361 от 21.11.2018, №15598 от 02.07.2019, №18896 от 29.06.2020, №24188 от 01.07.2020, содержащие предложение об уплате земельного налога за 2016 год в размере 194 руб. и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21,42 руб. в срок до 17.01.2018, земельного налога за 2017 год в размере 278 руб. и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 24,44 руб. в срок до 10.01.2019, земельного налога за 2018 год в размере 278 руб. и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15,01 руб. в срок до 10.09.2019, земельного налога за 2019 год в размере 278 руб. и пени по земельному налогу за 2019 год в размере 11,44 руб. в срок до 25.11.2020, пени по земельному налогу в размере 177,80 руб. в срок до 25.11.2020.

Доказательств направления налогоплательщику указанных требований налоговым органом в материалы административного дела не представлено, что свидетельствует о нарушении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка направления требований.

В административном иске административный истец заявляет требование о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Из требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), следует, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 17.01.2018 года по требованию № 5329 от 22.11.2017 г.) в течение трех лет сумма задолженности по налогам и пени не превысила 10000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Следовательно, исходя из положений абзаца третьего части 2 статьи 48 НК РФ, инспекция должна была обратиться к мировому судье с административным заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени в срок до 17.07.2021.

Однако Управление ФНС России по Удмуртской Республике к мировому судье не обращалось. Настоящий административный иск был направлен в суд 01.12.2025 года, что подтверждается отметкой на штампе почтового конверта, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Доказательства наличия уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в установленный законом срок, не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что у суда отсутствует возможность проверки соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности, оснований взыскания с ответчика суммы налоговой задолженности, указанной в административном исковом заявлении, а также то, что истцом без уважительных причин пропущен шестимесячный срок обращения в суд, анализируя собранные по делу доказательства в их системной связи, суд приходит к выводу, что административным истцом не доказаны обстоятельства, на которых он основывает свои требования, в связи с чем, в удовлетворении административных требований необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 (ИНН ***) о взыскании задолженности на общую сумму 1380,35 рублей, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 194 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21,41 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 24,44 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 15,02 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 278 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 291,48 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 10 апреля 2026 года.

Судья Шкляев С.В.