Решение № 2А-283/2020 2А-283/2020~М-269/2020 М-269/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-283/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2020 года п. Кутулик

Аларский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Рыжова А.Н., единолично, рассмотрев, в упрощенном порядке административное дело №2а-283/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 6229,03 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Иркутской области обратилась в Аларский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2015 г., на основании которой налоговым органом вынесено решение <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа размере 500,00 руб. Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый и судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось. В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №59985 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной суммы задолженности. ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, несет обязанность по оплате страховых взносов на основании ст. ст. 419,430 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее – ОПС, ОМС). ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию из ПФ РФ поступил электронный файл в отношении ФИО1 с задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 446,46 руб. за 2015-2016 гг. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2015, 2016 гг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 262.07 руб.: (3446,46 руб. (задолженность за 2015,2016 г.) * (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) * 296 дн. (кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования №71108, №71261 ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с применением общего режима налогообложения (далее - ОСН). Поскольку в соответствии ст. 80 НК РФ ФИО1 не имеет объектов налогообложения, относящихся к предпринимательской деятельности, не осуществляла операций по денежным счетам, в связи с их отсутствием, обязана представлять единую упрощенную налоговую декларацию. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлены единые упрощённые налоговые декларации на основании которых налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 2000,00 руб.:

- Решением налогового органа <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 1 квартал 2015 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере штрафа в размере 500,00 руб.;

- Решением налогового органа <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за полугодие 2015 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500,00 руб.;

- Решением налогового органа <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 9 месяц 2015 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500,00 руб.;

- Решением налогового органа <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015 г. срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500,00 руб.

Решения инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый судебные органы налогоплательщиком не обжаловались. В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК PC налогоплательщику были направлены требования <Цифры изъяты>, <Цифры изъяты>, <Цифры изъяты>, <Цифры изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной суммы задолженности.

ФИО1 имеет объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: 669451, РОССИЯ, <Адрес изъят>, кадастровый <Цифры изъяты>. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ несет обязанность по уплате земельного налога. Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2014 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) 144,00 руб. в т.ч: (48000*0,30%*1*12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2017 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) 144,00 руб. в т.ч: (48000*0,30%* 1*12/12). На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налога за 2014 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 12.76 руб. на задолженность по земельному налогу за 2014 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (144,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2014 г.) * (1/300 ставки рефинансирования) * 252дн. (кол-во просроченных дней). Также, поскольку обязанность по уплате налога за 2017 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 7,74 руб. на задолженность по земельному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: (144,00 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 г.) * (1/300 ставки рефинансирования) * 209 дн. (кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ <Цифры изъяты>, об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которые не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд. Просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 446,46 рублей, пени в размере 262,07 рублей, штраф по НДФЛ в размере 500,00 рублей, денежное взыскание штраф в размере 2000,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 20,50 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд разрешил вопрос о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, и административный ответчик не заявил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела (ч. 2 ст. 291 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 направила заявление, в котором выразила несогласие с требованием административного истца ввиду уплаты налога в 2016 году в размере 4000,00 рублей, при этом, не представив доказательств, своим доводам.

Изучив материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области подлежащим удовлетворению.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляла вид деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которые исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ) и в силу пункта 5 статьи 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями абз. 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год ФИО1 на основании решения <Цифры изъяты> ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 рублей.

Решение инспекции ФИО1 не обжаловалось, не законным не признано.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в адрес ФИО1 направлено требование <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2015,2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 262,07 руб. и направлены требования <Цифры изъяты>, <Цифры изъяты> ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3446,46 рублей и пени на общую сумму 262,07 рублей.

Указанные требования в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В связи с непредставлением в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2015 года, за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании решений №<Цифры изъяты>, 32151, 32152, 32154 Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 рублей за каждое правонарушение, а в общей сумме 2000,00 рублей.

Решения инспекции ФИО1 не обжаловались, не законными не признаны.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в адрес ФИО1 направлены требования №№ 59981, 59982, 59983, 59984 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 669451, Россия, <Адрес изъят>, кадастровый <Цифры изъяты>, на основании ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления: <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 144,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в сумме 144,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного к уплате налога, налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени: по уплате налога за 2014 года в размере 12,76 руб., по уплате налога за 2017 год в размере 7,74 руб. и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате пени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Факт направления административным истцом в адрес административного ответчика уведомлений, требований подтверждается списком почтовых отправлений.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования налогового органа об уплате страховых взносов, пени, штрафов не были исполнены в полном объеме, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок со дня, когда сумма страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000,00 рублей.

Мировым судьей по 128 судебному участку Аларского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В Аларский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам не оплачена, доказательств в подтверждение возражений в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах суд находит административный иск подлежащий полному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 6 229 (шесть тысяч двести двадцать девять) рублей 03 копеек, в том числе:

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

<Данные изъяты>

Взыскать с административного ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть подана в Иркутский областной суд через Аларский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий А.Н.Рыжов