Решение № 2А-267/2019 2А-267/2019~М-86/2019 М-86/2019 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-267/2019

Дело 2а-267/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2019 года г. Иваново

Советский районный суда г. Иваново

в составе председательствующего судьи Артёменко Е.А.,

при секретаре Антоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново 14 марта 2019 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС по г. Иваново обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 3 007,62 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 14 939,12 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 29,32 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 149,47 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность в этом статусе 13 февраля 2018 года. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком страховых взносов и был обязан исчислить суммы страховых взносов самостоятельно в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащие уплате за период с 1 января 2017 года - срок уплаты до 9 января 2018 года, также за период 2018 года - срок уплаты до 28 февраля 2018 года. При таких обстоятельствах налоговым органом на основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, в фиксированном размере: страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) – 14 939,39 рублей; страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (Федеральный фонд ОМС) – 3 007,62 рублей. В установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы административным ответчиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащее перечислению в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 29,32 руб., также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие перечислению в ПФ РФ с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 149,47 руб. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 7899 по состоянию на 6 марта 2018 года, которое до настоящего времени не исполнено. При таких обстоятельствах налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. Однако в принятии заявления о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд. С учетом изложенного налоговым органом заявлены административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанных сумм страховых взносов и пени.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление о разрешении спора в его отсутствие.

Административный ответчик - ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по адресу регистрации, для участия в судебном заседании не явился, корреспонденция, направленная в его адрес, возращена в суд по причине истечения срока хранения на почтовом отделении связи.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания, в связи с чем вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 части 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержаться и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 6 декабря 2016 года и 13 февраля 2018 года он прекратил свою деятельность в этом качестве на основании поданного им в налоговый орган соответствующего заявления (л.д. 15-20).

Осуществляя предпринимательскую деятельность, ФИО1 не производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, поэтому в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации относился к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

До 31 декабря 2017 года индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере – в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам в сумме 17 946,70 руб., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 3 007,62 руб. (за 2017 год в размере 2 295 руб. по сроку уплаты 9 января 2018 года и за 2018 год в сумме 712,62 руб. по сроку уплаты 28 февраля 2018 года); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в сумме 14 939,12 руб. (за 2017 год в сумме 11 700 руб. по сроку уплаты 9 января 2018 года, за 2018 год в сумме 3 239,12 руб. по сроку уплаты 28 февраля 2018 года).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, последний самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанный период.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года и в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 7899 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 6 марта 2018 года, в котором предоставлен срок для добровольной уплаты до 30 марта 2018 года. Данное требование ФИО1 не исполнено.

Размеры недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены.

В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления вышеуказанного требования № 7899 не установлено.

Расчет задолженности и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

23 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново было вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по г. Иваново о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени (л.д. 7).

22 января 2018 года ИФНС России по г. Иваново обратился с данным административным иском (л.д. 4).

Таким образом, ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с нарушением предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления. В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает на некорректную работу компонентов программного обеспечения выгрузки в операционную систему АИС-Налог3 реестра отправки требований за период с 1 января 2017 года по 1 октября 2018 года, являющихся необходимым условием для обращения в суд, отсутствие иного способа получения почтовых отправлений. Иной способ определения лиц, имеющих задолженности по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует.

Ответчик каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявил.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, смерть физического лица-налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г. Иваново пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы страховых взносов за спорный период и пени в указанных истцом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 725 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 3 007,62 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 14 939,12 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 29,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 10 января 2018 года по 28 февраля 2018 года в сумме 149,47 руб., а всего 18 125,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 725 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение суда в окончательной форме принято 19 марта 2019 года