Решение № 2А-5227/2025 2А-5227/2025~М-4803/2025 М-4803/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-5227/2025

Дело № 2а-5227/2025 (УИД: 12RS0003-02-2025-005241-16)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 9 октября 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кислицына Д.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО3, в котором просило взыскать задолженность в общей сумме 11 079 руб. 03 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1437 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 143 руб. 70 коп., транспортный налог за 2019 год в сумме 937 руб., за 2020 год в сумме 937 руб., за 2021 год в сумме 937 руб., за 2022 год в сумме 937 руб., за 2023 год в сумме 937 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 21 руб., за 2021 год в сумме 21 руб., за 2022 год в сумме 21 руб., за 2023 год в сумме 28 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628450 за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 33 руб., за 2023 год в сумме 44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628442 за 2019 год в сумме 66 руб., за 2020 год в сумме 53 руб., за 2021 год в сумме 66 руб., за 2022 год в сумме 66 руб., за 2023 год в сумме 72 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628419 за 2019 год в сумме 165 руб., за 2020 год в сумме 165 руб., за 2021 год в сумме 165 руб., за 2022 год в сумме 165 руб., за 2023 год в сумме 95 руб., пени за период до 1 января 2023 года в сумме 394 руб. 03 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 8 мая 2025 года в сумме 2640 руб. 30 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком различных видов налогов, в связи неуплатой которых, были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО2 заявленные административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

На основании статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-1198/2025, рассмотренного мировым судьей судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно пункту 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно статье 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов Республики Марий Эл» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляла 25 руб.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка применяется в размере 0,3 процента.

Судом установлено, что ФИО3 в 2019 году на праве собственности принадлежали:

транспортное средство марки Volkswagen Golf, государственный регистрационный знак <номер>, мощностью 75 лошадиных сил;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес><адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес> Эл, <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

В 2020-2022 годах административному ответчику принадлежало следующее имущество:

транспортное средство марки Volkswagen Golf, государственный регистрационный знак <номер>, мощностью 75 лошадиных сил;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

В 2023 году ФИО3 являлась собственником следующего имущества:

транспортного средства марки Volkswagen Golf, государственный регистрационный знак <номер>, мощностью 75 лошадиных сил;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>;

земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес>.

<дата> УФНС по Республике Марий Эл в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление <номер> об уплате имущественных налогов за 2019 год на сумму 1189 руб.

<дата> УФНС по Республике Марий Эл ФИО3 было направлено налоговое уведомление <номер> руб. об уплате налогов за 2020 год на сумму 1155 руб.

<дата> налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 год в сумме 1222 руб.

<дата> ФИО3 было выставлено требование <номер> об уплате налогов и пени на общую сумму 6282 руб. 07 коп.

<дата> УФНС по Республике Марий Эл в адрес административного ответчика было выставлено налоговое уведомление <номер> об уплате налогов за 2022 год в сумме 1220 руб.

<дата> налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление <номер> об уплате налогов за 2023 год в общей сумме 1176 руб.

Недоимка на дату обращения в суд административным ответчиком не погашена.

Также, в период с <дата> по <дата> в отношении ФИО3 проводилась камеральная налоговая проверка в связи с получением в дар земельного участка с кадастровым номером <номер>, по окончанию которой в отношении налогоплательщика был составлен акт налоговой проверки <номер>.

Решением <номер> от <дата> ФИО3 была привлечена к налоговой ответственности в связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год по пункту 1 статьи 119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., в связи с неуплатой НДФЛ по пункту 1 статьи 122 НК РФ к штрафу в размере 143 руб. 70 коп., налогоплательщику доначислены НДФЛ за 2020 г. в сумме 1437 руб., пени в сумме 72 руб. 76 коп.

Данное решение налогоплательщиком не оспаривалось и вступило в законную силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из расчета налогового органа, сумма пени за период с <дата> по <дата> составляет 394 руб. 03 коп., за период с <дата> по <дата> - 2640 руб. 30 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

По состоянию на <дата> общая сумма недоимки ФИО3 превысила 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл налоговый орган обратился 29 мая 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11 июля 2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности был отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку настоящий административный иск был подан в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа по делу №2а-1198/2025, то налоговым органом был соблюден срок обращения в суд.

Оценивая заявленные требования, суд приходит к выводу, что поскольку недоимки по транспортному, земельному налогам не были погашены, срок для взыскания не пропущен, то налоговый орган вправе требовать их уплаты.

Расчет сумм пени судом проверен, признан правильным, соответствующим положениям статьи 75 НК РФ. Доказательств их погашения, равно как и контрасчета пени административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС по Республике Марий Эл требования подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> бюджет задолженность в общем размере 11 079 руб. 03 коп., из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1437 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 500 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 143 руб. 70 коп., транспортный налог за 2019 год в сумме 937 руб., за 2020 год в сумме 937 руб., за 2021 год в сумме 937 руб., за 2022 год в сумме 937 руб., за 2023 год в сумме 937 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 21 руб., за 2021 год в сумме 21 руб., за 2022 год в сумме 21 руб., за 2023 год в сумме 28 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628450 за 2021 год в сумме 33 руб., за 2022 год в сумме 33 руб., за 2023 год в сумме 44 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628442 за 2019 год в сумме 66 руб., за 2020 год в сумме 53 руб., за 2021 год в сумме 66 руб., за 2022 год в сумме 66 руб., за 2023 год в сумме 72 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 88628419 за 2019 год в сумме 165 руб., за 2020 год в сумме 165 руб., за 2021 год в сумме 165 руб., за 2022 год в сумме 165 руб., за 2023 год в сумме 95 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 394 руб. 03 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 8 мая 2025 года в сумме 2640 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <номер>), место жительства: <адрес> доход муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.А. Кислицын

Мотивированное решение составлено 13 октября 2025 года