Решение № 2А-5568/2025 2А-5568/2025~М-10988/2024 А-5568/2025 М-10988/2024 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-5568/2025

Дело №а-5568/2025

УИД 78RS0№-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать пени в размере 8409,42 руб. (л.д. 4-8).

Кроме того, представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за 2023 год в сумме 27688,01руб., пени в размере 9395,10 руб. (л.д. 145-149). Исковое заявление принято под №а-6666/2025.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, объектами недвижимости, с ДД.ММ.ГГГГ ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены в одно производство под номером 2а-5568/2025 (л.д. 232-233).

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобиля Субару IMPREZA, государственный регистрационный номер №, двух квартир по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 89-90, 113-114, 159-160), с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из административного искового заявления, за период 2023 год административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 27688,01 руб. (л.д. 146).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 155-156), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80102484695102 (л.д. 13, 157-158).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований и решений налогового органа увеличены на 6 месяцев, таким образом, сроки направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не нарушены.

Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования №, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 208231,12 руб. (л.д. 161), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80103490437625 (л.д. 162-163).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № налоговый орган обратился к мировому судье в декабре 2023 года о взыскании недоимки за 2021-2022 годы, затем обратился в феврале 2024 года о взыскании недоимки за 2022 год (л.д. 217), затем обратился в июне 2024 года о взыскании пени, начисленных на ЕНС (л.д. 11), затем обратился в октябре 2024 года о взыскании страховых взносов за 2023 год (л.д. 154), таким образом сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.

После отмены судебного приказа №а-531/2024-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга с исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

После отмены судебного приказа №а-938/2024-144 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга с исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

Из административных исковых заявлений и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8409,42 руб. (л.д. 22-23), а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9395,10 руб. (л.д. 147, 165-174).

При этом отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующих недоимок: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховым взносам на ОМС за 2021 год, 2022 год, страховым взносам на ОПС за период с 2020 года по 2021 год, по транспортному налогу за период с 2020 года по 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 2022 год.

Отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из следующих недоимок: страховых взносов за 2022 год, 2023 год, 2024 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, транспортного налога за 2021 год, 2022 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-432/2020-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени (л.д. 93, 190).

Судебным приказом №а-286/2021-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени (л.д. 92, 191).

Судебным приказом №а-241/2022-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год и пени (л.д. 102, 192).

ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121-122).

Судебным приказом №а-542/2022-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени (л.д. 101, 193).

ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121-122).

Судебным приказом №а-669/2022-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы недоимка по страховым взносам за 2021 год (л.д. 100, 194).

ДД.ММ.ГГГГ Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 121-122).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-3178/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год и пени (л.д. 212-218).

При рассмотрении дела №а-3178/2025 ответчиком была представлена выписка по счету из которой следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ответчика по решению № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность на общую сумму 34770,99 руб., административным ответчиком в материалы настоящего дела представлена выписка по счету банковской карты, из которой следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ответчика по решению № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность на общую сумму 42772,50 руб. (л.д. 181-182).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы налогового органа о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелся судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год, по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год и пени было отказано решением №а-3178/2025, в связи с нарушением сроков обращения в суд с административными исковыми заявлениями.

Поскольку срок для взыскания заявленных налогов истёк, следовательно, на указанную недоимку, заявленную в деле №а-3178/2025 с истекшим сроком взыскания не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

С учетом, что судебный приказ №а-241/2022-144 которым взыскана недоимка по имущественным налогам за 2020 год был исполнен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, с ответчика в период ДД.ММ.ГГГГ взыскиваются денежные средства по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не могут быть распределены в счет уплаты недоимок с истёкшим сроком взыскания, суд полагает, что обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2023 год в размере 27688,01 руб. исполнена ответчиком.

С учетом взысканных сумм, решения суда №а-3178/2025, выданных налоговому органу судебных приказов, задолженность ответчика должна быть скорректирована.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате взносов, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.