Решение № 2А-3935/2025 2А-3935/2025~М-3278/2025 М-3278/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-3935/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3935/2025 (УИД 38RS0№-32) по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества, соответственно является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Ответчиком не был оплачен по сроку земельный налог за 2022 г. в размере 86,00 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 689,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 345,00 руб.

ФИО4 с ** по ** и с ** по ** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО4 являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых выносов за 2021, 2022 годы составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2021 год в размере 7774,63 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2021 год в размере 0,01 руб., ОПС за 2022 год в размере 27778,23 руб., ОМС за 2022 год в размере 7045,79 руб.

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023, 2024 годы составил: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в сумме 45842,00 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. в сумме 12241,94 руб.

** решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1323,50 руб., п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1764,75 руб. Доначисленная сумма налога, подлежащая уплате, составила 70 589,00 руб.

На основании ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, поступившим от налогового агента, размер НДФЛ за 2022 г. подлежащий уплате, составляет 2495,00 руб. Исчисленные суммы НДФЛ за 2022 г. не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

По состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 165456,34 руб. Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 5545,74 руб. за период с ** по **.

Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени, в установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... ** выдан судебный приказ, который отменен определением в связи с поступившими возражениями от ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность: пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 2746,88 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО4, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явилась, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО4 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса -п.1 ст. 390 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ, предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО4 являясь налогоплательщиком в Межрайонной ИФНС 21 России по ... и обязана к уплате налогов (л.д. 9-10).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 545,74 руб. за период с ** по **.

Данная задолженность образовалась, в связи с неуплатой:

НДФЛ за 2021 г. в размере 70189,00 руб.,

НДФЛ за 2022 г. в размере 2495 руб.,

транспортного налога за 2020 г. в размере 689,00 руб.,

транспортного налога за 2021 г. в размере 345,00 руб.,

страховых взносов на ОПС в размере 3983,84 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 7774,63 руб.,

страховых взносов на ОПС за 2022 г. в размере 27778,23 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 0,01 руб.,

страховых взносов на ОМС за 2022 г. в размере 6273,63 руб.,

земельного налога за 2022 г. в размере 86,00 руб.,

страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 г.,

страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12241,94 руб. за 2024 г.

** от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж (далее – ЕНП) в размере 2865,12 руб. Данный ЕНП зачтен в пени за период с ** по ** в размере 2798,86 руб. В связи с чем, задолженность по пени за период с ** по ** составляет 2746,88 руб.

Соответствующие налоговые уведомления были сформированы и направлены налогоплательщику:

№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог в размере 689,00 руб. (л.д.21);

№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог в размере 345,00 руб. (л.д.23);

№ от **, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог в размере 86,00 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2495,00 руб. (л.д.25).

Требования № по состоянию на ** (л.д. 60), № по состоянию на ** (л.д.63-64), № по состоянию на ** (л.д.66-68) выставлены и направлены в адрес налогоплательщика.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени данные налоги и пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе подать заявление в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,0 тысяч рублей.

Данный срок не истек.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-644/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ..., временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ... и ... **.

Также, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2470/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... **, отменен определением судьи от **.

Кроме того, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился **, судебный приказ №а-2573/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № ... и ... **, отменен определением судьи от **.

В течение срока, установленного ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как указано в административном исковом заявлении, на дату подачи административного иска за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 165456,34 руб.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 165456,34 руб., суд приходит к следующему.

Как указано налоговым органом в сумму ЕНС вошли: НДФЛ за 2021 г. в размере 70189,00 руб., НДФЛ за 2022 г. в размере 2495 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 689,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 345,00 руб., страховые взносы на ОПС в размере 3983,84 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 7774,63 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 27778,23 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 0,01 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 6273,63 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 86,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 12241,94 руб. за 2024 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пени формирующим сумму отрицательного сальдо в общем размере 2746,88 руб. за период с ** по **.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ..., ... ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 2 746,88 руб., а именно: пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в сумме 2 746,88 руб. за период с ** по **.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.