Решение № 2А-200/2017 2А-200/2017~М-154/2017 М-154/2017 от 5 октября 2017 г. по делу № 2А-200/2017

Дело № 2а-200/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Новоселово 06 октября 2017 года

Новосёловский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Глушаковой Е.Н.,

при секретаре Кочминой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ответчицы ФИО1 задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2013 года, а также пени по указанному налогу.

В обоснование иска истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит физическое лицо ФИО1, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в иске, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход и согласно п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была в установленном порядке представлять в налоговый орган налоговые декларации.

Далее в иске указано, что 15.04.2013 года ФИО1, которая являлась индивидуальным предпринимателем в период вплоть до 27.05.2013, представила налоговую декларацию по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности 2013КВ01, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате, составила 1652 рубля.

Также в иске указано, что в связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщиком не исполнена, то ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены также пени за период с 18.06.2013 года по 01.07.2013 года в сумме 16 рублей 20 копеек.

Кроме того, в иске отражено, что ранее по заявлению истца мировым судьей судебного участка № 106 в Новосёловском районе, был выдан судебный приказ от 13.01.2017 года № 2а-1/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД в сумме 1 652 рубля и пени в сумме 16 рублей 20 копеек, однако определением от 31.01.2017 года вышеуказанный судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменён.

Со ссылкой на данные обстоятельства Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю заявлены требования о взыскании с ответчицы ФИО1 задолженности по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени за период с 18.06.2013 года по 01.07.2013 года в размере 16 рублей 20 копеек, а всего в общей сумме 1668 рублей 20 копеек.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителей налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, при этом представила письменное заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, а также представила письменные возражения на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю о взыскании задолженности по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2013 года и пени по указанному налогу, в которых она просит суд в удовлетворении заявленных истцом исковых требований отказать, ссылаясь на пропуск истцом срока исковой давности для обращения в суд. Кроме того, ответчица в своих письменных возражениях указала, что с 2012 года арестован её расчётный счёт ИП, с которого без её уведомления была списана сумма 1993 рубля 73 копейки и переведена ИФНС на основании решения о взыскании.

От представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности от 27.12.2016 года, поступил письменный отзыв на возражения ответчицы ФИО1, в котором указано, что возражения ФИО1 необоснованны и не подлежат удовлетворению, поскольку в связи с не уплатой налогоплательщиком ФИО1 налога налоговой инспекцией в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате образовавшейся задолженности в добровольном порядке. В срок, указанный в требования и до настоящего времени сумма задолженности по ЕНДВ в размере 1668 рублей 20 копеек не уплачена, на сумму недоимки было выставлено требование № от 01.07.2013 года, которое налогоплательщиком не исполнено. На данную задолженность Инспекцией было вынесено решение на основании ст. 76 НК РФ о приостановлении операций по счетам № от 23.07.2013 года. Вместе с тем, как указано далее в отзыве представителя административного истца на возражения ФИО1, согласно представленной ФИО1 выписке по операциям на счёте, указанная сумма по данному решению не взыскана. Также в отзыве представителя административного истца на исковое заявление ФИО1 указано, что ФИО1 должна была исполнить требование № в срок до 01.07.2013 года. В связи с тем, что сумма задолженности по данным требованиям не превысила 3 000 рублей, налоговый орган на основании ст.48 НК РФ 08.12.2016 года направил заявление о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока (01.07.2013 года + 6 месяцев + 3 года), в связи с этим, по мнению представителя административного истца, при направлении заявления о выдаче судебного приказа и искового заявления налоговым органом не был пропущен срок, установленный ст. 48 НК РФ.

С учётом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю и административного ответчика ФИО1.

Исследовав обстоятельства и материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками ЕНДВ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (в ред. № 125 от 30.12.2012).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.Согласно ст. 346.31 НК РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ч.1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ч. 2).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ответчица ФИО1 до 27.05.2013 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с положениями гл.26.3 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

15.04.2013 года налогоплательщик ФИО1 представила в ИФНС России № 12 по Красноярскому краю налоговую декларацию поединому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года, согласно которой сумма подлежащего ею к уплате налога составила 1652 рубля со сроком уплаты до 25.04.2013 года.

Но налог на доходы физических лицза 1 квартал 2013 года не был ею уплачен, в связи с чем в адрес ФИО1 налоговым органом 01.07.2013 года было направлено требование № от 29.04.2013 года об уплате задолженности поединому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени в сумме 64,06 рублей, в котором добровольный срок его исполнения установлен до 24.05.2013 года, а 11.07.2013 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 01.07.2013 года об уплате задолженности поединому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени в сумме 16,20 рублей, в котором добровольный срок его исполнения установлен до 01.07.2013 года.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке требований об уплате налога 28.12.2016 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №106 в Новоселовском районе с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени в сумме 16,20 рублей.

13.01.2017 года мировым судьей судебного участка №106 в Новоселовском районе по заявлению Межрайонной ИФНС №12 по Красноярскому краю был выдан судебный приказ №2а-1/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени по данному налогу в сумме 16,20 рублей, но по письменному заявлению ФИО1 на основании положений ст.129 ГПК РФ, указанный судебный приказ был отменен мировым судьей 31.01.2017 года.

02.06.2017 года Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю обратилась в Новоселовский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный на вмененный доход за 1 квартал 2013 года в сумме 1652 рубля и пени за период с 18.06.2013 года по 01.07.2013 года в сумме 16,20 рублей.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 ст.69НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах повзысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.В соответствии с п.6 ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено два требования об оплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2013 года, а именно: № от 29.04.2013 года - со сроком уплаты до 24.05.2013 года и № от 01.07.2013 года - со сроком уплаты до 01.07.2013 года, при этом в требовании № указано, что требование № от 29.04.2013 года отзывается в связи с тем, что после его направления обязанность ФИО1 по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась.

Из представленных на письменный отзыв ФИО1 возражений административного истца следует, что пени по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 года с 64,06 рублей были уменьшены до 16,20 рублей в связи с тем, что 20.05.2013 года ФИО1 частично оплатила имеющеюся у нее задолженность по ЕНДВ.

Между тем, изменение обязанности по уплате налога, ее возникновение и прекращение связаны исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, а также пунктов 2 и 3 статьи 78 НК РФ следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.

Таким образом, при частичном погашении задолженности по первоначальному требованию выставление уточненного требования не производится, поскольку частичное исполнение требования не влечет изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога. У налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Принимая во внимание положения п.2 ст.48 НК РФ, а также установленную ответчику ФИО1 налоговым органом в первоначальном требовании № от 29.04.2013 года дату исполнения обязательства по уплате задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2013 года – до 24.05.2013 года, срок обращения налогового органа в суд истек 24.11.2016 года (24.05.2013 года + 3 года + 6 месяцев), в то время как первоначально к мировому судье судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по ЕНДВ за 1 квартал 2013 года и пени по указанному налогу налоговый орган обратился лишь 28.12.2016 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу, что в удовлетворении заявленных истцом исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований, заявленных Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2013 года в сумме 1668 рублей 20 копеек, из которых: 1652 рубля - налог и 16 рублей 20 копеек - пени за период с 18.06.2013 года по 01.07.2013 года, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.Н. Глушакова