Решение № 2А-6352/2025 2А-6352/2025~М-4210/2025 М-4210/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-6352/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 год <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,

при секретаре Ивановой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и признается плательщиком транспортного налога за 2023 в связи с наличием в собственности объектов налогообложения: автомобиль грузовой Тойота Дюна, ГРЗ №, 1994 г.в., с /дата/.

Для оплаты начислений налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты до /дата/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный закон в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов до /дата/.

Выносилось также решение № от /дата/.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, за что были начислены соответствующие пени.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 4-го судебного участка <адрес> с заявлением № от /дата/ о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа определением от /дата/.

На основании чего административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2023 в размере 960 руб.; пени с /дата/ по /дата/ в размере 23882,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представила письменные возражения на административный иск (л.д. 80-81).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и признается плательщиком транспортного налога за 2023 в связи с наличием в собственности объектов налогообложения: автомобиль грузовой Тойота Дюна, ГРЗ №, 1994 г.в., с /дата/.

Для оплаты начислений налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от /дата/ сроком уплаты до /дата/, в которое вошли начисления сумма по транспортному налогу за 2023 в сумме 960 руб. (л.д. 41).

Ранее в связи с наличием иных задолженностей по уплате налогов ФИО1 было направлено требование № от /дата/, куда вошли задолженности по НДФЛ в размере 28732 руб.; по транспортному налогу 140678 руб.; земельному налогу: 728 руб.; налогу на имущество 550+61047,51 руб.; пени 48979,20 руб. Срок исполнения требования установлен до /дата/.

С заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/ налоговый орган обратился к мировому судье /дата/ (л.д. 57). С учетом срока оплаты требуемой по настоящему делу задолженности (до /дата/) налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье в установленный 6-тимесячный срок.

Определением мирового судьи от /дата/ в вынесении судебного приказа было отказано (л.д. 64). Копия определения получена налоговым органом /дата/ (л.д. 66). В районный суд административный иск был подан /дата/ (л.д. 46).

То есть, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с настоящим иском в суд был соблюден и требование подлежит рассмотрению по существу.

Оценивая заявленные требования в части основного долга, суд учитывает следующее.

Налогоплательщиком в подтверждение оплаты транспортного налога за 2023 представлена копия чека от /дата/ на сумму 960 руб. (л.д. 81) и даны письменные пояснения о фактической оплате транспортного налога за 2023 в указанную дату (/дата/).

При этом суд исходит из того, что в силу действующего правового регулирования (п. 2 ст.11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (п. 1); денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2).

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п.п. 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (п.п. 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (п.п. 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (п.п. 4); пени (п.п. 5); проценты (п.п. 6); штрафы (п.п. 7).

Таким образом, в силу положений налогового законодательства, действующего с 1 января 2023 года, уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются ЕНП, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ.

При этом положениями п. 1 ст. 11.3, п. 8 ст. 45 НК РФ, установлено, что с 1 января 2023 года назначение платежа при погашении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам не указывается, а также не предусмотрена возможность изменения распределения ЕНП.

Проверяя представленный расчет пени и законность заявленного требования в этой части, суд приходит к следующему.

Налоговым органом заявлена ко взысканию пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 23882,12 руб.

По сообщению налогового органа (л.д. 89-91), данная пени начислена за неуплату следующих налоговых задолженностей: транспортный налог за 2016, 2018, 2020, 2021, 2022, 2023; налог на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021.

Оценивая обоснованность начисления пени, суд учитывает, что:

1. решением Октябрьского районного суда <адрес> № от /дата/ отказано во взыскании с ФИО1 задолженностей: налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2 051 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 6 руб. 67 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 2 051 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 6 руб. 67 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 429 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 1 руб. 39 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 11 804 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 38 руб. 36 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 869 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 54 руб. 82 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 339 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 71 руб. 65 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 36 882 руб. и пени с /дата/ по /дата/ в размере 119 руб. 87 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 213 руб. и пени с /дата/ по 22.06.2021г.в размере 6 руб. 53 коп.; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 213 руб. и пени с /дата/ по 14.12.2021г.в размере 0 руб. 69 коп. Решение вступило в законную силу /дата/.

2. решением Октябрьского районного суда <адрес> № от /дата/, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Новосибирского областного суда от /дата/, взыскана с ФИО1 задолженность: по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 11 479 рублей 00 коп.; пени за неуплату задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 133 рубля 38 коп.; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 4 рубля 12 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 017 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с /дата/ по /дата/ в размере 1 795,70 руб.; взыскать пени по транспортному налогу за 2021-2022годы за период /дата/ по /дата/ в размере 1956,86 руб. Решение вступило в законную силу /дата/.

Кроме того, судебный приказ № от /дата/ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 1975,12 руб. и транспортному налогу за 2018 в размере 12088,99 руб., отменен определением от 18.063.2020. Дальнейших мер ко взысканию указанной задолженности налоговым органом не предпринималось, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, пени подлежит начислению на задолженности по транспортному налогу за 2023 в размере 960 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 12 467 руб. с учетом остаточной суммы задолженности по информации налогового органа (л.д. 91).

С учетом переноса дней начисления пени, в соответствии с п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ, взысканию подлежит пени:

за период с 0.05.2024 по /дата/ по ставке 16% в размере 594,37 руб. за 83 дня;

за период с /дата/ по /дата/ по ставке 18% в размере 394,75 руб. за 49 дней;

за период с /дата/ по /дата/ по ставке 19% в размере 357,16 руб. за 42 дня;

за период с /дата/ по /дата/ по ставке 21% в размере 610,93 руб. за 65 дней;

за период с /дата/ по /дата/ по ставке 21% в размере 93,99 руб. за 10 дней.

В удовлетворении остальной части иска надлежит отказать.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Налоговый орган от уплаты госпошлины за подачу административного иска освобожден, потому при удовлетворении его требований с ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета госпошлина в размере, определенном ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:

по транспортному налогу за 2023 в размере 960 руб.;

по пени за период /дата/ по /дата/ в размере 2051 руб. 20 коп.

а всего взыскать 3 011 (три тысячи одиннадцать рублей) рублей 20 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, № зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2025

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая