Решение № 2А-688/2018 2А-688/2018~М-694/2018 М-694/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-688/2018

Дело №2а-688\2018


Решение

Именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Виюк А.М.,

при секретаре Романовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2666 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 08 руб. 06 коп.; задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 13918 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 42 руб. 10 коп., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 179 руб. 04 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 03 руб. 92 коп. В обоснование указала, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2616 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, транспортных средств, а также многоквартирного жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. Вместе с тем, административным ответчиком не исполнены обязательства по оплате земельного налога за 2016 года и налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также несвоевременно исполнена обязанность по оплате транспортного налога, в связи с чем ему были начислены пени. Налоговые уведомления и требования об уплате налога направлялись в адрес административного ответчика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и были получены им; судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени был отменен определением мирового судьи судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области от 03 мая 2018 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. Представил заявление, согласно которому просит суд предоставить ему рассрочку уплаты задолженности по налогам и пени на срок до 31 декабря 2018 года.

Суд согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Изучив пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу.

Учитывая обращение инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и обращение в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени, суд находит, что инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени с соблюдением установленного законом срока.

Согласно требованиям ст.356, ч.1 ст. 387, ч.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге; земельный налог и налог на имущество с физических лиц - настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; указанные налоги обязательны к уплате.

В соответствии с требованиями ст.357, ч.1 ст. 388, ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса; плательщиками земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; плательщиками налога на имущество с физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются в силу статей 358, 389, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации по транспортному налогу - автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; по земельному налогу - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог; по налогу на имущество с физических лиц - расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира), гараж, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании, в 2016 году на имя ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», г\н №; на праве собственности в указанный период времени ему также принадлежало здание, расположенное по адресу: <адрес>, Шимский рай, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1495,1 кв.м., а также земельный участок с кадастровым номером №, площадью расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2616 кв.м.

В связи с чем ФИО1 являлся в 2016 году плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество с физических лиц, а принадлежащие ему транспортное средство, земельный участок и здание - объектами налогообложения в указанный период времени.

Согласно п.1 ч.1 ст.359, ч.1 ст. 390, ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; по земельному налогу - как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; по налогу на имущество с физических лиц, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество с физических лиц согласно ч.1 ст. 360, ч.1 ст.393, ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога), налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 2,5 руб., которые могут быть уменьшены или увеличены субъектами Российской Федерации, но не более, чем в десять раз.

В соответствии с требованиями ст. 3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога), налоговая ставка установлена в зависимости от мощности двигателя транспортного средства на легковые автомобили с мощностью двигателя менее 100 лошадиных сил - в размере 18 руб.

В соответствии с требованиями ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Решением Совета депутатов Медведского сельского поселения Шимского района Новгородской области №257 от 15 сентября 2015 года установлен земельный налог на территории Медведского сельского поселения, ставка земельного налога в спорный период времени составляла 0,3% - в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В силу требований ч.1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом.

Решением Совета депутатов Медведского сельского поселения Шимского района Новгородской области №224 от 14 ноября 2014 года на территории Медведского сельского поселения установлен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в размере 0,1% для жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

Из письменных материалов дела следует, что мощность двигателя транспортного средства, зарегистрированного на имя ФИО1, составляет 72 лошадиных силы; кадастровая стоимость земельного участка - 891977 руб. 52 коп.; кадастровая стоимость здания - 8276213 руб. 99 коп.

Согласно требованиям ч.3 ст.363, ч.4 ст.397, ч.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество с физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст. 363, ч.1 ст. 397, ч.1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент наличия обязанности по уплате налога), срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество с физических лиц не быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письменных материалов дела, 21 сентября 2017 года налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №67786544 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1296 руб. 00 коп., земельного налога за 2016 год в сумме 13918 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2666 руб. 00 коп.

Как следует из письменных материалов дела, налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2014 год, а также учтена произведенная налогоплательщиком оплата транспортного налога, произведенная 09 апреля 2018 года. В связи с чем сумма недоимки ФИО1 по транспортному налогу за 2016 года составила 179 руб. 04 коп.

Оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 до настоящего времени не произведена, что не оспаривалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.

Таким образом, в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена надлежащим образом в полном объеме не была.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Учитывая неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в определенном налоговым органом размере и установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени административному ответчику.

В силу ч.2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика 13 декабря 2017 года направлено требование №5482 об уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога за 2016 год, налога на имущество с физических лиц за 2016 год и пени по каждому из налогов.

Тем самым налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, кадастровой стоимости земельного участка и кадастровой стоимости здания, принадлежащих административному ответчику; периода их нахождения в собственности административного ответчика; размера налоговой ставки, а также, учитывая, отсутствие в материалах дела сведений об исполнении им в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования, суд находит обоснованной сумму налога, начисленную налоговым органом, по земельному налогу за 2016 год в сумме 13918 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 179 руб. 04 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2666 руб. 00 коп.

Налоговые органы как следует из п.п.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц за 2016 год с учетом перерасчета транспортного налога в установленные законом сроки административным ответчиком в полном объеме не оплачена, суд находит обоснованным начисление пени.

Учитывая размер задолженности по каждому из налогов, период задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным расчет пени по транспортному налогу в сумме 03 руб. 92 коп., по земельному налогу - 42 руб. 10 коп., по налогу на имущество с физических лиц - 08 руб. 06 коп., представленный административным истцом, который не был оспорен административным ответчиком.

В связи с чем, учитывая то обстоятельство, что до настоящего времени административным ответчиком не произведена уплата налогов, не представлены суду доказательства, подтверждающие уплату налога и пени, а также отсутствие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, суд находит, что административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Поскольку судом удовлетворены исковые требования, административный истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с требованиями ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 672 руб. 68 коп.

В случае невозможности единовременного исполнить решение суда, исходя из имущественного положения либо иных обстоятельств, затрудняющих исполнение решения суда, ФИО1 вправе обратиться в суд с заявлением о предоставлении рассрочки либо отсрочки исполнения решения суда в порядке, предусмотренном ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 179 руб. 04 коп., пени по транспортному налогу в размере 03 руб. 92 коп.; задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 2666 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 08 руб. 06 коп.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 13918 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 42 руб. 10 коп.; всего взыскать 16817 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в сумме 672 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, право на ознакомление с решением суда в окончательной форме, начиная с 22 ноября 2018 года.

Председательствующий: А.М. Виюк

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2018 года.