Решение № 2А-2670/2025 2А-2670/2025~М-1737/2025 М-1737/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2670/2025

Дело № 2а-2670/2025

39RS0004-01-2025-002663-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административными иском к ФИО1, указывая, что последний зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ был обязан оплачивать страховые взносы.

В связи с несвоевременным исполнением требований законодательства об уплате страховых взносов образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме № руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – № руб., а также на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-6803/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в сумме № руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно выписке ЕГРИП (т. 1 л.д. 11-12) ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки влечет для него неблагоприятные последствия в виде начисления налоговым органом пени на сумму образовавшейся задолженности (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, - № руб., пени в размере № руб., установлен срок для уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-6803/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи подачей административным ответчиком возражений (л.д. 9).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 38), то есть в установленные ст. 48 НК РФ процессуальные сроки.

Материалами дела установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере № руб., страховым взносам предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 634, 32 руб., не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку срок уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 1634 руб. 32 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 г. – в сумме № коп., является ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пояснениям налогового органа, за долженность по налогам и пени, выгруженная ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, погашена в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС в сумме № руб., налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате погашена.

В связи с возникновением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо по ЕНС в сумме № руб., сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № – общая сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа № о ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании транспортного налога за 2022 – 11620,00, земельного налога за 2022 – №, налога на имущество физических лиц за 2022 – №.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-1806/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности исполнена ДД.ММ.ГГГГ, до истечения срока направления АИЗ в отношении отмененного судебного приказа (и до отмены судебного приказа).

Как следует из расчета пени, они исчислены из недоимки в размере №. за весь период начисления (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом указано, что размер страховых взносов, подлежащих уплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составляют страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категория налогоплательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 18 229,84 руб., страховые взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Между тем, из представленных письменных пояснений налогового органа следует, что в связи с возникновением по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо по ЕНС в сумме № руб., сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (общая сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) (т. 1 л.д. 197)

Из требования в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что истребованы к оплате страховые взносы в общей сумме № руб., и пени № руб., что в совокупности составляет № руб., иных задолженностей в данном требовании не выставлялось.

Таким образом, из представленных документов и пояснений следует, что на ДД.ММ.ГГГГ и на дату формирования требования отрицательное сальдо налогоплательщика по виду платежа «налог» составляло общую сумму № коп., соответственно с указанного отрицательного сальдо подлежат начислению пени.

Соответственно подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.

период

дни

задолжен,руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части пени суд отказывает.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес> страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 г. – в сумме № коп.,

пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО4