Решение № 2А-321/2026 2А-321/2026(2А-3607/2025;)~М-2434/2025 2А-3607/2025 М-2434/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-321/2026

Дело № 2а-321/2026

УИД 60RS0001-01-2025-005118-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,

при секретаре Белавиной Т.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО3 о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском, уточненном в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО3 о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 14.01.2025 в размере 1 840 руб. 78 коп.

В обоснование требований указало, что административный ответчик в спорный период времени ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате налога, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 635 руб. 82 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 14.01.2025 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 087 руб. 78 коп., в том числе, земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере 8 247 руб., пени 1840 руб. 78 коп. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика было направлено требование № 145079 по состоянию на 09.12.2023.

В связи с наличием задолженности, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 31 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. 20.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 10.03.2025 отменен на основании возражений ФИО3

Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебном заседании ФИО1 уточненные административные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, воспользовалась правом на ведение дела через представителя ФИО2, которая уточненные требования о взыскании суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 840 руб. 78 коп. признала, о чем представила заявление.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, материалы приказного производства по административному делу № 2а-91/31/2025, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления, сроки уплаты и иные положения по уплате земельного налога регулируются главой 31 НК РФ.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО3 в оспариваемый период времени являлась собственником недвижимого имущества.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета было направлено требование № 145079 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общем размере 7 632 руб. со сроком исполнения до 09.01.2024, и полученное административным ответчиком 12.12.2023 (л.д.13,14).

Поскольку налоговое требование административным ответчиком не исполнено добровольно, административный истец 20.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению налогового органа, 20.02.2025 мировым судьей судебного участка №31 г.Пскова был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по Псковской области задолженности по отрицательному сальдо ЕНС за период с 2020 по 2023 годы, за счет имущества физического лица, в размере 10 087 руб. 78 коп., государственной пошлины в размере 2 000 руб., который отменен 10.03.2025, в связи с возражениями должника (л.д.16).

Согласно представленному УФНС России по Псковской области расчету следует, что сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в за период с 02.12.2023 по 14.01.2025 составляет 1840 руб. 78 коп. (л.д.17).

Суд, с данным расчетом соглашается, считает его арифметически верным, доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком не представлено.

Более того, административный ответчик ФИО3 с данным расчетом согласилась, признала предъявленные к ней требования в порядке ст. 157 КАСМ РФ.

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №31 г. Пскова 10.03.2025, административное исковое заявление подано в Псковский городской суд 17.06.2025, то есть в пределах срока обращения в суд.

Указанное, в совокупности позволяет суду признать требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО3 о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 14.01.2025 в размере 1 840 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Дорошенко

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2026 года.