Решение № 2А-1582/2024 2А-163/2025 2А-163/2025(2А-1582/2024;)~М-1556/2024 М-1556/2024 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-1582/2024

Дело № 2а-163/2025

УИД: 86RS0015-01-2024-002650-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Сосенко Н.К.

при секретаре Улитиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

С учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени в размере 11 009 руб. 07 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- пени в размере 2 858 руб. 80 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени в размере 842 руб. 11 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- пени в размере 218 руб. 68 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- пени в размере 9 838 руб. 88 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 29 354 руб. 00 коп.,

на общую сумму 68 827 руб. 96 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные законодательством сроки налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за дата не произвел. Поскольку в установленный срок уплата страховых взносов не была произведена, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо в размере 97 242 руб. 29 коп., со сроком исполнения дата. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем Инспекцией мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 68 827 руб. 96 коп. Мировым судьей вынесен судебный приказ от дата №. Определением мирового судьи от дата судебный приказ был отменен. На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административный истец обратился с административным иском в Няганский городской суд ХМАО – Югры.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Материалами дела установлено, что административный ответчик состоял на в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за дата не произвел.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку в установленный срок уплата страховых взносов не произведена налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС) и произведен переход на новый порядок администрирования долга.

В связи с этим, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 посредством почты России направлено требование об уплате задолженности № от дата на сумму отрицательного сальдо в размере 97 242 руб. 29 коп. со сроком исполнения дата.

Требование получено ФИО1 дата

В установленный срок требование об уплате налогов и сборов налогоплательщиком не исполнено.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1, п.2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что административный истец дата обращался к мировому судье судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности за период с дата по дата, за счет имущества физического лица в размере 68 827 руб. 96 коп., в том числе налог – 44 060 руб. 42 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с дата по дата – 24 767 руб. 54 коп.

По указанному заявлению дата мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры от дата судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд дата.

Таким образом, административным истцом соблюдет порядок и сроки обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Согласно сведений, представленных административным истцом по запросу суда, в требование № от дата на сумму отрицательного сальдо в размере 97 242 руб. 29 коп. включены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 28 237 руб. 45 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- страхового взноса на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- страхового взноса на обязательное медицинское страхование за дата в размере 5 132 руб. 88 коп.;

- пени в размере 19 811 руб. 54 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 29 354 руб. 00 коп. взыскивается в рамках исполнительного производства от дата №, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства ОСП по г. Нягани УФССП по ХМАО – Югре от дата.

Поскольку требование об уплате налогов и сборов ФИО1 не исполнено, суд приходит к выводу о законности предъявленных административным истцом административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страхового взноса на обязательное пенсионное страхование дата в размере 2 529 руб. 55 коп.; страхового взноса на обязательное медицинское страхование дата в размере 656 руб. 87 коп.; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб. 00 коп.; страхового взноса на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб. 00 коп.

Также, к взысканию налоговый орган предъявляет:

- пени в размере 11 009 руб. 07 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- пени в размере 2 858 руб. 80 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени в размере 842 руб. 11 коп. за период дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- пени в размере 218 руб. 68 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- пени в размере 9 838 руб. 88 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 29 354 руб. 00 коп.

Сумма пени подтверждается расчетом, представленным административным истцом.

Расчёт взыскиваемых сумм судом проверен и сомнений в правильности исчисления у суда не имеется.

Административным ответчиком каких-либо возражений относительно неправильности расчета пени не представлено.

С учетом приведенных норм, установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 044 руб. 78 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округа – Югре:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени в размере 11 009 руб. 07 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 32 448 руб. 00 коп.;

- пени в размере 2 858 руб. 80 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 8 426 руб. 00 коп.;

- пени в размере 842 руб. 11 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 2 529 руб. 55 коп.;

- пени в размере 218 руб. 68 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование дата в размере 656 руб. 87 коп.;

- пени в размере 9 838 руб. 88 коп. за период дата-дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование дата в размере 29 354 руб. 00 коп.,

на общую сумму 68 827 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 1 044 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

Судья Н.К. Сосенко