Решение № 2А-5286/2024 2А-5286/2024~М-4237/2024 М-4237/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-5286/2024

Дело №2а-5286/2024

УИД 51RS0001-01-2024-005983-59

Мотивированное
решение изготовлено 27.11.2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходу физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указал, что в налоговые органы представлены сведения о том, что административный ответчик имел в собственности земельный участок с кадастровым номером 35:04:0302002:98, расположенный по адресу: <адрес>.

Инспекцией исчислен земельный налог за 2022 год в размере 408 рублей. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу, которое не исполнено.

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств в 2022 году. Подлежащая уплате налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу с физических лиц за указанный период определена налоговым органом за 2022 год в сумме 1 680 рублей. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу, которое не исполнено.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество. В налоговые органы представлены сведения о том, что налогоплательщик имел в собственности следующие объекты недвижимости:

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- гараж с кадастровым номером № расположенный в г. <адрес>;

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>;

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- квартиру с кадастровым номером №, расположенную в г. <адрес>

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 751 рубль. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, которое не исполнено.

На основании сведений, поступивших в налоговые органы от <данные изъяты> ФИО1 в апреле 2022 года был получен доход в размере 312 317 рублей 90 копеек. Сумма налога составляет 40 601 рубль. Указанная сумма налоговым агентом не удержана и в бюджет не перечислена.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, в срок, установленный пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и, как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 083 рубля 04 копейки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, которое налогоплательщиком не было исполнено.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-101/2024. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-101/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления налогоплательщика.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 751 рубль, по транспортному налогу в размере 1 680 рублей, по земельному налогу размере 408 рублей, НДФЛ в размере 40 601 рубль, пени в размере 11 083 рубля 04 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по обязательным платежам за 2022 год, просил снизить размер пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №а-101/2024, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Административный ответчик ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений, плательщиком налога на имущество.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ № установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пп.3.1 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

Решением Совета депутатов ЗАТО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении на территории муниципального образования ЗАТО <адрес> налога на имущество физических лиц» установлено, что с налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4.5 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 4.7 и 4.8 настоящего пункта в размере 0,3 процента.

Пунктом 4.9 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5 процента.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

– квартира, расположенная по адресу: г. Мурманск, <адрес>, общей площадью 42,8 кв.м, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– гараж, расположенный по адресу: г. Мурманск, <адрес> общей площадью 14,6 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– склад, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 119,4 кв.м, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– арматурный цех (реконструкция), расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 780 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

– склад, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 156,5 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет налога на имущество физических лиц приведен в направленном в адрес налогоплательщика уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанных объектов недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составила 7 751 рубль.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Неуплата в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2022 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 7 751 рубль являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,<адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство УАЗ 39094, государственный регистрационный знак <***>, VIN: №, 2000 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет транспортного налога приведен в направленном в адрес налогоплательщика уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в отношении указанного транспортного средства согласно расчету, представленному административным истцом составила 1 680 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Неуплата в установленный законом срок транспортного налога за 2022 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2022 год в общем размере 1 680 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Совета сельского поселения Липиноборское Вашкинского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанным решением установлены налоговые ставки для расчета сумм налога земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности в размере 0,25 процента от кадастровой стоимости участка.

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частями 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в 2022 году находился следующий объект недвижимости:

– земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в поле, общей площадью 1000 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет земельного налога приведен в направленном в адрес налогоплательщика уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составила 408 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Неуплата в установленный законом срок земельного налога за 2022 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2022 год в общем размере 408 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанностью налогового агента при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога осуществляют не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Как следует из материалов дела в налоговые органы от <данные изъяты> поступили сведения (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 в апреле 2022 года был получен доход в размере 313 317 рублей 90 копеек.

Подробный расчет налога на доходы физических лиц приведен в направленном в адрес налогоплательщика уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год согласно расчету, представленному административным истцом составила 40 601 рубль.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Неуплата в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2022 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в общем размере 40 601 рубль являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и, как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 083 рубля 04 копейки.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неуплата в установленный законом срок обязательных налоговых платежей за 2022 год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не было не исполнено, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-101/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с размером начисленных пеней, но вместе с тем, альтернативного расчета не представил, просил снизить их, применив статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Законодательное установление пеней направлено на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога (постановление Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Поэтому пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № указывается, что по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

В отношении довода административного ответчика о применении статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации относительно уменьшения пени суд считает следующее.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Данный Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Различие в природе налоговых и гражданских отношений, механизме их правового регулирования исключает - в отсутствие специального указания в законе - распространение норм законодательства о налогах и сборах на гражданско-правовые отношения.

Согласно статьям 75, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрен порядок исчисления пени, а также основания не начисления пеней на сумму задолженности налога и страховых взносов.

С учетом изложенных норм права суд считает, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Таким образом, статья 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающая порядок уменьшения пени, не подлежит применению.

С учетом изложенного, произведенных административным ответчиком платежей, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 408 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 715 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 680 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 40 601 рубль и пени в размере 11 083 рубля 04 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: город Мурманск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 408 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 715 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 680 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 40 601 рубль и пени в размере 11 083 рубля 04 копейки, а всего взыскать в размере 61 523 (шестьдесят одна тысяча пятьсот двадцать три) рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова