Решение № 2А-2846/2023 2А-2846/2023~М-1420/2023 М-1420/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-2846/2023

№ ******

№ ******


Решение

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2016-2020 годах принадлежали, жилой дом, квартиры, земельные участки, в 2020 году также ему принадлежало транспортное средство, следовательно, он имел обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ему направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов за 2020 исполнена не была, в связи с чем, ему направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, а также с связи с наличием непогашенной недоимки за 2016-2019 годы направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2390/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, исправив описку с административном иске, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65736000) за 2020 год в размере 429 руб. 05 коп., пени, начисленные на эту же недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 113 руб. 71 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 907 руб. 00 коп., пени, начисленные на эту же недоимку за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 823 руб. 38 коп., недоимку по транспортному налогу в размере 781 руб., пени, начисленные на эту же недоимку за 2020 год в размере 36 руб. 02 коп., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65701000) за 2020 год в размере 3 027 руб. 00 коп., пени, начисленные на эту же недоимку за 2019, 2020 годы в размере 625 руб. 11 коп., всего 10 742 руб. 27 коп.

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «<адрес>» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

На территории городского округа Дегтярск налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до ДД.ММ.ГГГГ решением Думы городского округа Дегтярск от ДД.ММ.ГГГГ N 440 "Об установлении на территории городского округа Дегтярск налога на имущество физических лиц", с ДД.ММ.ГГГГ - Решением Думы городского округа Дегтярск от ДД.ММ.ГГГГ N 457.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории городского округа Дегтярск земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Думы городского округа Дегтярск от ДД.ММ.ГГГГ N 441.

В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- транспортное средство ******: № ******, 2018 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- 6/20 доли в праве долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>17, с кадастровым номером № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- 1/3 доли в праве долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>548, с кадастровым номером № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- жилом дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- жилом дом, расположенный по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- жилом дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № ******, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как следствие, суд полагает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2017-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, транспортного налога за 2020 год.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения в 2017 году ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 году – налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2019 году – налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2020 году – налоговое уведомление № ****** от 01.09.2021

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлены следующие требования:

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 456 руб. 05 коп. (3027+429,05), пени в размере 9 руб. 84 коп., по земельному налогу в размере 2 907 руб., пени в размере 9 руб. 45 коп., по транспортному налогу в размере 781 руб., пени 2 руб. 54 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 33 руб. 48 коп., пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 813 руб. 93 коп. (15,72+355,1+318,45+124,66), пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65736000) за 2016-2019 годы в размере 2 113 руб. 71 коп. (4,39+559,20+4,75+805,13+720,24), пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2019-2020 годы в размере 615 руб. 27 коп. (94,22+35,6+485,45).

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., он имел неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания указанных сумм налогов и начисленных на них пени.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

С заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени МИФНС № ****** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок в отношении требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, и с пропуском установленного срока в отношении требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу № ******а-2390/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом значительно пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении требования № № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно и общий срок для взыскания недоимок и пени по данному требованию, оснований для его восстановления судом не установлено, соответствующее ходатайство налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимок за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 456 руб. 05 коп. (3027+429,05), пени в размере 9 руб. 84 коп., по земельному налогу в размере 2 907 руб., пени в размере 9 руб. 45 коп., по транспортному налогу в размере 781 руб., пени 2 руб. 54 коп.

Также согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, по земельному налогу за 2017-2020 годы, а также по транспортному налогу за 2020 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Судебный приказ не отменен, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год. Судебный приказ не отменен, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год. Судебный приказ не отменен, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ****** с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год. Судебный приказ не отменен, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Требования о взыскании основной недоимки по налогу на имущество физических лиц по земельному налогу, а также по транспортному налогу за 2020 год являются предметом настоящего дела, во взыскании данных недоимок судом отказано ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд. Соответственно, требования о взыскании пени, начисленных на эти недоимки, удовлетворению также не подлежат.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 год, по земельному налогу за 2017-2019 годы и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания пени, а также срока на обращение с такими требованиями, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65736000) за 2016-2019 годы в размере 2 113 руб. 71 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65701000) за 2019 год в размере 485 руб. 45 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 813 руб. 93 коп., всего 3 413 руб. 09 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65736000) за 2016-2019 годы в размере 2 113 руб. 71 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 65701000) за 2019 год в размере 485 руб. 45 коп., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 813 руб. 93 коп., всего 3 413 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова