Решение № 2А-935/2025 2А-935/2025~М-872/2025 М-872/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-935/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 25 ноября 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н., при секретаре Жакиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее УФНС России по Рязанской области) обратилось в Касимовский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 15 039 рублей 76 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размер 1307 рублей и за 2023 год в размере 2900 рублей, пени в размере 10832 рублей 76 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год и транспортного налога за 2022-2023 годы.

Заявленный административный иск мотивирован тем, что ФИО1, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, в спорный период являлась и является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №дата прекращения владения 12.11.2022г.), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата прекращения владения 26.07.2022г.) и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 01.12.2022г.), - за которые за 2022-2023 подлежит уплате транспортный налог. Также налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, которые не были уплачены в срок. О необходимости уплаты указанных налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик в добровольном порядке указанную обязанность в установленные налоговым законодательством сроки не исполнял, в связи с чем были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10832,76 рублей, и УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы налогов. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-285/2025 определением мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку задолженность по единому налоговому платежу налогоплательщиком до настоящего времени полностью не погашена, то УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с указанными требованиями

Стороны, извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, своих представителей в суд не направили.

От административного ответчика поступил чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы долга, предъявленного к взысканию, в размере 15039 рублей 76 копеек.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанной статьей предусмотрены соответствующие сроки для обращения налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. ( п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2022 год, 2023 год.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась в 2022 году собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата прекращения владения 12.11.2022г.), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата прекращения владения 26.07.2022г.), а с ДД.ММ.ГГГГ стала правообладателем транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 01.12.2022г.), За указанные автомобили подлежал уплате транспортный налог за 2022-2023 годы.

Налоговым органом за данные транспортные средства исчислен транспортный налог за 2022 года на общую сумму 1307 рублей, за 2023 год за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - 2900 рублей.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (абз. в ред. ФЗ от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодек

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч.2 ст.423 НК РФ).

Пунктом 1 ст.425 НК РФ предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2020 году в соответствии с положениями п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере были установлены на ОПС 32448 рублей, на ОМС 8426 рублей.

Поскольку налогоплательщик был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, то суммы страховых взносов за указанный период времени для ФИО1 составили: на ОПС - 30965 рублей 16 копеек, на ОМС – 8040 рублей 94 копейки, которые указанный налогоплательщик обязан был оплатить.

Однако обязанность по оплате транспортного налога за 2022 год и за 2023 года, а также страховых взносов на ОМС и на ОПС ФИО1 не исполнила, в связи с чем налогоплательщику были начислены суммы пени за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10832 рубля 76 копеек.

В силу ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично.

Определенный положениями пунктов 8,10 ст.45 НК порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, предусмотренных ч.5 ст.46 КАС РФ препятствий к этому не установлено.

Поскольку, согласно заявлению административного ответчика с приложенным чеком от 24.11.25025 года подтвержден факт добровольного исполнения налогоплательщиком заявленных требований на общую сумму 15039 рублей 76 копеек, и факт поступления указанного платежа административным истцом подтвержден, то оснований для удовлетворения настоящего административного иска не имеется.

Распределение административным истцом указанной суммы оплаты в погашение иных недоимок по налогам является неправомерным, поскольку настоящий платеж произведен по конкретному административному делу №, что указано в чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком ФИО1 заявленные административные требования удовлетворены в период судебного производства по настоящему делу, и не представлено суду сведений о наличии у неё льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с неё государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей, согласно ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в размере 15039 рублей 76 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размер 1307 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размер 2900 рублей 00 копеек, пени в размере 10832 рубля, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год, транспортного налога и за 2022-2023 годы, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Н. Антипова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: М.Н. Антипова