Решение № 2А-219/2020 2А-219/2020~М-31/2020 М-31/2020 от 17 января 2020 г. по делу № 2А-219/2020

Производство № 2а-219/2020

УИД: 42RS0018-01-2020-000043-67


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 3 марта 2020 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Полюцкой М.О.,

при секретаре Остапко Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело № 2а-219/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН: №...). Место жительства: ул.....г...... Место рождения: ........ .. .. ....г. определением Мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... отменен судебный приказ от .. .. ....г. по делу №.... Судебный приказ отменен .. .. ....г. следовательно, срок подачи административно искового заявления до .. .. ....г.. Согласно сведениям, полученными Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющие регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: .......). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге». Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: ....... 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 7/12 (месяцев владения) = 1094,00 руб.; .......): 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 5/12 (месяцев владения) = 781,00 руб. Таким образом, сумма транспортного налога за .. .. ....г. составляет -1875,00 руб. Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: 1. .......): 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 9/12 (месяцев владения) = 1406,00 руб. Таким образом, сумма транспортного налога за .. .. ....г.. составляет -1406,00 руб. Инспекцией соответствии исчислен транспортный налог. Налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г. об уплате транспортного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «.......» ФНС России в ул.....г...... Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г.. Также направлено налоговое уведомление №... от .. .. ....г. об уплате транспортного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «.......» ФНС России в ул.....г...... Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее .. .. ....г.. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде. Формула расчета пени: SP (сумма пени = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300 /100. Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... по состоянию на .. .. ....г.. 1. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г.. 781 (недоимка (руб.)) * 16 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8.25 ЦБ РФ/100) = 3,44 руб. 2. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. 1094 (недоимка (руб.)) * 16 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,2 ЦБРФ/100) = 4,81 руб. Всего: 8,25 руб. Задолженность по пене по транспортному налогу за .. .. ....г. составляет: 8,25 руб. Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... по состоянию на .. .. ....г.. 1. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. 1406 (недоимка (руб.)) * 13 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБРФ/100) = 4,57руб. " 2. Период .. .. ....г. по .. .. ....г.. 1406 (недоимка (руб.)) * 43 (кол-во дней просрочки) * 0,000258 (1/300*7,75 ЦБ РФ/100) = 15,62 руб. Всего: 20,19 руб. Задолженность по пене по транспортному налогу за .. .. ....г. составляет: 20,19 руб. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией направлено требование №... от .. .. ....г. об уплате задолженности по налогам и пени заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «.......» ФНС России в ул.....г...... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г.. Направлено требование №... от .. .. ....г. годы об уплате задолженности по налогам и пени заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком почтовых отправлений №... Филиала ФКУ «.......» ФНС России в ул.....г...... Срок исполнения по требованию до .. .. ....г.. На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм за .. .. ....г. составляет: 3309,44 руб.

Просят взыскать с ФИО1, (ИНН №...) задолженность по транспортному налогу за .. .. ....г. в сумме 3281,00 руб., пеню 28,44 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области – начальник ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании Закона Кемеровской области от 26.04.2012 N 28-ОЗ "О внесении изменения в статью 4 Закона Кемеровской области "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями) (в редакции, действующей на момент правоотношений, возникших в 2013 году), уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. года рождения, ИНН №..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество (л.д.6-9).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 являлся собственником транспортного средства на ....... .......): 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 7/12 (месяцев владения) = 1094,00 руб.; ....... 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 5/12 (месяцев владения) = 781,00 руб. (л.д.10,12).

Таким образом, сумма транспортного налога за .. .. ....г. составила 1875,00 рублей, которую ФИО1 должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г. (л.д.10), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д.11).

Расчет транспортного налога за .. .. ....г.: 1. .......): 75,00 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 9/12 (месяцев владения) = 1406,00 руб. (л.д.15,17).

Таким образом, сумма транспортного налога за .. .. ....г. составила 1406,00 рублей, которую ФИО1 должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г. (л.д.15), направленным административному ответчику заказным письмом (л.д.16).

Поскольку ФИО1 не оплатил в установленный срок транспортный налог, на основании ст. 69, 70 НК РФ в его адрес инспекцией было направлено требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» №... по состоянию на .. .. ....г. (л.д.12), установлен срок исполнения – до .. .. ....г., о чем свидетельствует список заказных писем (л.д. 13), а также требование «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» №... по состоянию на .. .. ....г. (л.д.17), установлен срок исполнения – до .. .. ....г., о чем свидетельствует список заказных писем (л.д. 18)

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мировым судьей был отменен .. .. ....г. (л.д.22), и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока. Таким образом, административным истцом не пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, инспекцией, в соответствии со ст. 69 п.2 НК РФ, ст.70 п.1 НК РФ, п.3,4 ст.75 НК РФ, начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом предоставлен расчет пени в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога (л.д.14,19).

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... по состоянию на .. .. ....г.. 1. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г.. 781 (недоимка (руб.)) * 16 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8.25 ЦБ РФ/100) = 3,44 руб. 2. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. 1094 (недоимка (руб.)) * 16 (кол-во дней просрочки) * 0,000275 (1/300*8,2 ЦБРФ/100) = 4,81 руб. Всего: 8,25 руб. Задолженность по пене по транспортному налогу за .. .. ....г. составляет: 8,25 руб.

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №... по состоянию на .. .. ....г.. 1. Период с .. .. ....г. по .. .. ....г. 1406 (недоимка (руб.)) * 13 (кол-во дней просрочки) * 0,00025 (1/300*7,50 ЦБРФ/100) = 4,57руб. " 2. Период .. .. ....г. по .. .. ....г.. 1406 (недоимка (руб.)) * 43 (кол-во дней просрочки) * 0,000258 (1/300*7,75 ЦБ РФ/100) = 15,62 руб. Всего: 20,19 руб. Задолженность по пене по транспортному налогу за .. .. ....г. составляет: 20,19 руб.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным.

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

При таких обстоятельствах, поскольку транспортные средства, зарегистрированные в спорный период за ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса РФ, является объектом налогообложения, а административный ответчик плательщиком транспортного налога.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

До настоящего времени ФИО1 сумма задолженности по транспортному налогу в размере 3281 рубль, и пени в размере 28,44 рублей не погашена.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за .. .. ....г. в размере 3281 рубль, пени в размере 28,44 рублей, обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженца ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу в размере 3281 (три тысячи двести восемьдесят один) рубль, пеню по транспортному налогу в размере 28 (двадцать восемь) рублей 44 копейки.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

р/с 4№...

получатель УФК по ул.....г..... (Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г.....)

ИНН <***> КПП 421701001 ОКТМО 32731000 БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово

КБК 182 106 040 120 21 000 110 (транспортный налог)

КБК 182 106 040 120 22 100 110 (пеня транспортный налог)

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженца ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей, и направить получателю:

УФК по ул.....г..... (МРИ ФНС №... по ул.....г.....)

ИНН/КПП получателя: <***>/421701001

БИК 043207001

ОКТМО 32731000

Счет №...

Банк получателя: отделение ул.....г......

Назначение платежа: 18№... государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.О. Полюцкая

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2020 года

Судья М.О. Полюцкая