Решение № 2А-2026/2024 2А-2026/2024~М-2004/2024 М-2004/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-2026/2024

Дело №2а-2026/2024

(УИД 73RS0004-01-2024-003757-14)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физического лица, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физического лица, пени, штрафа.

В обоснование иска указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, в 2022 году ФИО1 проданы объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, стоимость – 1050000,00 руб. Срок владения имуществом (с 14.12.2020, по 09.02.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

- 0,186 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, стоимость – 5000000,00 руб. Срок владения имуществом (с 29.12.2021 по 14.07.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

- 0,035 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, стоимость – 500000,00 руб. (1900000,00х1/5). Срок владения имуществом (с 29.12.2021 по 14.07.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год – 02.05.2023.

ФИО1 декларацию в установленный срок не представила.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате, по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1, п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 3500000,00 руб., составляет 396500,00 руб.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушила п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 99125,00 руб. (396500,00х5%х5мес.). С учетом положительного сальдо 432,22 руб., сумма штрафа составляет 99014,44 руб.

Общая сумма дохода, полученная ФИО1 в 2022 году от продажи объектов недвижимого имущества составила 6 550 000,00 руб.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 200000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 180000,00 руб. (380000,00-200000,00) и сумма налога к уплате составляет 23400,00 руб. (180000,00х13%).

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 29.12.2021 приобрела жилой дом на основании договора купли-продажи доли земельного участка с долей жилого дома б/н от 28.12.2021 по адресу: <адрес>. Цена по договору составила 2000000,00 руб., стоимость земельного участка – 500000,00 руб.

Таким образом, с учетом фактически произведенных расходов на приобретение проданного жилого дома с земельным участком в размере 2500000,00 руб., а также с учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 1000000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 3050000,00 руб. (6550000,00-3500000,00) и сумму налога к уплате составляет 396500,00 руб. (3050000,00 руб.х13%).

В установленный срок (не позднее 17.07.2023) налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 395500,00 руб. ФИО1 не уплачен, чем нарушены п. 3 ст. 210, п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 79300,00 руб. (396500,00х20%). С учетом положительного сальдо 432,22 руб., сумма штрафа составляет 79213,55 руб. ((396500,00-432,22)х20%).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование 13-54333 от 26.07.2023 о представлении пояснений. Пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области № 13-10069 от 10.11.2023 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в четыре раза, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24753,56 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19802,89 руб., а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 396500,00 руб.

Указанные задолженности ФИО1 не уплачены.

На основании указанных положений законодательства в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № 187 от 15.01.2024. Срок исполнения требования – до 17.02.2024.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование административным ответчиком не исполнено.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-1162/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженности в размере 482462,19 руб., в том числе: пени в размере 41837,96 руб. за период с 18.07.2023 по 04.03.2024, налог на доходы физических лиц в размере 415870,67 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 24753,56 руб.

Определением от 22.04.2024 судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 481 438,93 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 395044,52 руб.;

- пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в размере 41837,96 руб.;

- штраф: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) – 19802,89 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 24753,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Исходя из доводов иска, по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, в 2022 году ФИО1 проданы объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, стоимость – 1050000,00 руб. Срок владения имуществом (с 14.12.2020, по 09.02.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

- 0,186 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, стоимость – 5000000,00 руб. Срок владения имуществом (с 29.12.2021 по 14.07.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

- 0,035 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, стоимость – 500000,00 руб. (1900000,00х1/5). Срок владения имуществом (с 29.12.2021 по 14.07.2022) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год – 02.05.2023.

ФИО1 декларацию в установленный срок не представила.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате, по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1, п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 3500000,00 руб., составляет 396500,00 руб.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушила п.п. 4 п. 1 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 99125,00 руб. (396500,00х5%х5мес.). С учетом положительного сальдо 432,22 руб., сумма штрафа составляет 99014,44 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей Главой.

Общая сумма дохода, полученная ФИО1 в 2022 году от продажи объектов недвижимого имущества составила 6550000,00 руб.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 200000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 180000,00 руб. (380000,00-200000,00) и сумма налога к уплате составляет 23400,00 руб. (180000,00х13%).

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 29.12.2021 приобрела жилой дом на основании договора купли-продажи доли земельного участка с долей жилого дома б/н от 28.12.2021 по адресу: <адрес>. Цена по договору составила 2000000,00 руб., стоимость земельного участка – 500000,00 руб.

Таким образом, с учетом фактически произведенных расходов на приобретение проданного жилого дома с земельным участком в размере 2500000,00 руб., а также с учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 1000000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 3050000,00 руб. (6550000,00-3500000,00) и сумму налога к уплате составляет 396500,00 руб. (3050000,00 руб.х13%).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда эти доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок (не позднее 17.07.2023) налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 396500,00 руб. ФИО1 не уплачен, чем нарушены п. 3 ст. 210, п.п. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 79300,00 руб. (396500,00х20%). С учетом положительного сальдо 432,22 руб., сумма штрафа составляет 79213,55 руб. ((396500,00-432,22) х20%).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование 13-54333 от 26.07.2023 о представлении пояснений. Пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Ульяновской области № 13-10069 от 10.11.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ в четыре раза, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24753,56 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19802,89 руб., а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 396500,00 руб. (л.д.18).

Указанные задолженности ФИО1 не уплачены.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 04.03.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 482 462,19 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) – 396067,78 руб.;

- пени – 41837,96 руб.;

- штрафы – 44556,45 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. от 04.08.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании указанных положений законодательства в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № 187 от 15.01.2024. Срок исполнения требования – до 17.02.2024 (л.д.23).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в установленном порядке обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №8 Заволжского судебного района г.Ульяновска.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-1162/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженности в размере 482462,19 руб., в том числе: пени в размере 41837,96 руб. за период с 18.07.2023 по 04.03.2024, налог на доходы физических лиц в размере 415870,67 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 24753,56 руб.

Определением мирового судьи от 22.04.2024 судебный приказ отменен (л.д.9).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Административным истцом указано, что в связи с частичным погашением, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 395044,52 руб.

Учитывая изложенное, административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в общей сумме 481 438,93 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 395044,52 руб.; - пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в размере 41837,96 руб.; - штраф: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) – 19802,89 руб.; - штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 24753,56 руб., подлежит удовлетворению.

В силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8 014 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 481 438,93 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 395044,52 руб.;

- пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в размере 41837,96 руб.;

- штраф: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) – 19802,89 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – 24753,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 8 014 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2024