Решение № 2А-1493/2017 2А-1493/2017~М-1099/2017 М-1099/2017 от 17 сентября 2017 г. по делу № 2А-1493/2017

АД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Харьковой Н.С.,

при секретаре Кандрашиной И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование требований Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области указала, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В № году ФИО1 как налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за № год в сумме 1 619 рублей 54 копейки, за № год в сумме 4 170 рублей 00 копеек, за № год в сумме 4 170 рублей 00 копеек. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за № годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 9 959 рублей 54 копейки.

В адрес ФИО1 было выслано налоговое уведомление на оплату налога, однако он свою обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом ему было направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обращалась к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9 974 рубля 16 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц – 9 959 рублей 54 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц – 14 рублей 62 копейки, а также судебные расходы.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, в административном исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Согласно сообщению отдела адресно-справочной работы УФМС России по Рязанской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>. Судом административному ответчику неоднократно направлялись по указанному адресу судебные извещения, однако корреспонденция была возвращена в суд с почтовой отметкой «истек срок хранения».

В связи с чем, возвращение судебного извещения суд расценивает, как отказ адресата принять его и в силу ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает извещенным административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Условия и порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога до 01 января 2015 года были установлены Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 названного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п. 1 - 6 настоящей статьи.

В силу ст. 3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 названного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 5 Закона №).

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежало в № годах следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений Рязанского филиала ФГУП «<данные изъяты>» и не оспариваются административным ответчиком.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области был произведен расчет налога на имущество физических лиц за № годы, подлежащего уплате ФИО1 с учетом наличия у него зарегистрированных квартир, в сумме 9 959 рублей 54 копейки, из которых: за № год в сумме 1 619 рублей 54 копейки, за № год в сумме 4 170 рублей, за № год в сумме 4 170 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за № годы, в которых указан размер и расчет налога, начисленного за принадлежащее ФИО1 имущество, срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом налогового уведомления подтверждается представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области реестром (списком №).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, был обязан уплатить начисленный налог на основании налогового уведомления № не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанную обязанность налогоплательщик не исполнил, что им не оспорено.

Таким образом, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 959 рублей 54 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 не была в добровольном порядке в установленный законом срок уплачена сумма налога на имущество физических лиц, указанная в налоговом уведомлении №, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была выявлена недоимка, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пеней по налогу на имущество физических лиц. Факт направления требования заказным письмом подтверждается представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области реестром.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с п. 2 названной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодательством определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области направлено налоговое требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по недоимке в сумме 9 959 рублей 54 копейки, пени в сумме 14 рублей 62 копейки, следовательно, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась к и.о. мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств того, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено. В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока уважительная причина пропуска срока не указана.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока и, соответственно, об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней.

В связи с тем, что административный иск удовлетворению не подлежит, следовательно, в соответствии со ст. ст. 103, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежат возмещению судебные расходы.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней - отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья Н.С. Харькова