Решение № 2А-128/2019 2А-128/2019(2А-948/2018;)~М-896/2018 2А-948/2018 М-896/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-128/2019

Адм.дело №2а-128/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2019 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 103 рублей и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,23 рублей, и по транспортному налогу за 2014 - 2016 годы в размере 7253 рублей и пени в размере 91,86 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, а также плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 ч.2 НК РФ. Согласно представленным сведениям, ФИО2 владел на праве собственности транспортными средствами, а также недвижимым имуществом. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств и недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок, установленный законодательством РФ.

Транспортный налог рассчитан следующим образом за 2014 год:

54.00 (налоговая база) х 7 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)= 378 рублей, исчисленная сумма налога за транспортное средство TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№ (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

81.00 (налоговая база) х 7 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев)= 567 рублей, исчисленная сумма налога за транспортное средство ВАЗ 211540, рег.№№ (дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен транспортный налог в размере 945 рублей.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом: Налог = ((налоговая база (кадастровая или инвентаризационная стоимость) х доля в праве) – не облагаемая налогом сумма)) х налоговая ставка, %/100 х количество месяцев владения/12.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год производился следующим образом: ((178863 х 1/3) – 0) х 0,1/100 х 12/12 = 59,62 рублей – исчисленная сумма налога за 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 59,62 рублей.

В связи с тем, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год уплачены не в срок, установленный законодательством, Инспекцией на сумму недоимки исчислены пени в размере 0,23 рублей по налогу на имущество физических лиц, в размере 5,1 рублей по транспортному налогу.

Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу и пени, по пени по налогу на имущество физических лиц и предлагалось погасить указанную сумму до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими уточненными сведениями, полученными из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, Инспекцией произведен перерасчет по транспортному налогу за 2014-2015 гг., сформировано и направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, в котором размер транспортного налога за 2014-2016 гг исчислен с учетом ранее поступивших платежей (1366 рублей) в размере 7257 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год рассчитан следующим образом: ((504579 х 1/3) – 0) х 0,1/100 х 12/12 х 0,4 = 103,00 рублей – исчисленная сумма налога за 1/3 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 91,86 рублей.

Налоговый орган в адрес должника выставил и направил требование об уплате задолженности и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, где предлагалось погасить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Инспекции поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В отношении довода налогоплательщика о том, что транспортное средство марки TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№, относится к категории В, МРИ ФНС № по <адрес> сообщает следующее.

Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России. Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2014, 2015 годы в связи с поступившими сведениями из ГИБДД, согласно которым транспортное средство марки TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№, является автобусом. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, Инспекцией направлен запрос в ГИБДД для уточнения сведений об указанном транспортном средстве. Согласно полученному ответу, начисления по транспортному налогу за 2014-2016 гг в общей сумме 7257 рублей (в отношении автомашин TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№ ВАЗ 211540, рег.№№, НИССАН ЛАРГО, рег.№№) являются корректными.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 гг. в размере 103 рублей, пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 гг. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 рублей; недоимку за 2014-2016 г. по транспортному налогу в размере 7253 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,86 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснил, что он не согласен только с начислением налога по автомашине Тойота Таун как на автобус. Считет, что налог должен быть начислен как за легковой автомобиль. Он платил за него как за легковой автомобиль. В исковом заявлении указаны его автотранспортные средства и имущество. За иное имущество налог не оплатил, так как налоговая инспекция дает ему общую квитанцию на все имущество. Все налоги, кроме квартиры за 2 года и машину Тойота, уплачены.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля…

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.409 ч.2 и 3 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.52 п.2.1 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним в 2014 – 2016 гг зарегистрированы автомобиль TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№ в 2014 -2015 гг - автомобиль ВАЗ 211540, рег.№№ в 2015 – 2016 гг – автомоблиь НИССАН ЛАРГО, рег.№№

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО2 за 2014 год был начислен транспортный налог всего в размере 945 рублей согласно приведенному расчету. При этом налог на автомашину TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№ был исчислен, исходя из того, что указанное транспортное средство является легковым. Также ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 59,62 рублей. Срок уплаты налогов был установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15). Указанные налоги были уплачены ДД.ММ.ГГГГ, при этом из суммы транспортного налога 378 рублей зачислены в счет погашения задолженности за предыдущий период.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 378 рублей и пени в размере 45,23 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,23 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Доказательств того, что ФИО2 оплатил указанную задолженность, не представлено.

Так как размер задолженности за 2014 г. не превышал 3000 рублей, то обращение в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, суд считает правомерным.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год, перерасчете транспортного налога за 2015 год, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2014 – 2016 годы с учетом перерасчета (л.д.19) со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом налог на автомашину TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№, рассчитан исходя из того, что указанное транспортное средство является автобусом.

ФИО2 уплату налога не произвел, в связи с чем ему ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 7257 рублей и пени в размере 91,86 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 103 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Административным истцом представлены доказательства направления ФИО2 требований об уплате налога (л.д.22, 24).

Требования об уплате налогов ФИО2 не исполнены, так как административный ответчик не согласен с расчетом налога на автомашину TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№, как на автобус.

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей (л.д.11). После отмены судебного приказа административный истец в установленный шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени.

Суд соглашается с расчетами административного истца по транспортному налогу, так как налоговый орган имеет право производить перерасчет транспортного налога не более чем за три налоговых периода. Перерасчет, произведенный МРИ ФНС № по <адрес>, связан с поступившими уточненными сведениями относительно типа и категории автомобиля.

Из представленных сведений на запрос МРИ ФНС № по <адрес> следует, что автомашина TOYOTA-TOWN ACE N, рег.№№, является автобусом длиной не более 5 м (л.д.27). Из представленных административным ответчиком Карточек учета транспортного средства на автомашину TOYOTA-TOWN ACE следует, что указанная автомашина при снятии с учета ДД.ММ.ГГГГ значилась как легковой автомобиль (л.д.48), а при постановке на учет ДД.ММ.ГГГГ тип указанного автомобиля указан как автобус длиной не более 5 метров (л.д.47).

Иных доказательств, опровергающих сведения о том, что автомашина TOYOTA-TOWN ACE является автобусом, в суд не представлено.

Иные расчеты МРИ ФНС № по <адрес> административный ответчик не оспаривает.

Суд считает расчеты налогового органа правильными, математически верными, налоговая ставка применена в зависимости от типа и категории автомобиля. Налог на имущество физических лиц также рассчитан верно.

В связи с этим суд считает подлежащим взысканию с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 103 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2014 - 2016 годы в размере 7257 рублей (8623 – 799 (налог уплаченный за 2015 год) – 567 (налог уплаченный за 2014 год).

Что касается взыскания пени, то в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд соглашается с требованием административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,86 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 рублей подлежат взысканию, так как налог на имущество физических лиц за 2014 год уплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 103 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 рублей;

- по транспортному налогу за 2014 - 2016 годы в размере 7253 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91,86 рублей,

а всего на общую сумму: 7497 рублей 08 копеек.

Зачисление денежных средств производить на счет Управления Федерального Казначейства по <адрес> по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 501001001

Управление федерального казначейства МФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК: 044525000

Счет получателя: 40№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района <адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ года