Решение № 2А-272/2021 2А-272/2021~М-228/2021 М-228/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-272/2021

Дело ..............а-272/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

В составе председательствующей И.В. Егеровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.г.т. Тисуль Тисульского района Кемеровской области

26 июля 2021года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ............. к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ............. обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в период с 07.05.1994г. по 01.09.2020г. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России ............. – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 представил в межрайонную ИФНС России ............. – Кузбассу декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пп. 6. 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой исчислен налог в размере 3134,00 руб.

В нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ при подаче деклараций, исчисленные к уплате суммы налога должник своевременно не уплатил.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога не была уплачена, то в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок, указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в срок, установленный действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 19,54 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование ............. по состоянию на 10.09.2020 об уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год и соответствующей пени со сроком исполнения до 20.10.2020.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция, в связи с неисполнением требования ............., обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей 14.12.2020 вынесен судебный приказ по делу ............. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 3153,54 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 14.01.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного и руководствуясь пп. 14 п. 1 ст.31 ст. ст. 45 48 НК РФ, ст.ст. 17, 124-126,286,287,289-293 КАС РФ, просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 3153,54 руб., а именно: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения: налог в размере 3134.00 руб., пеня в размере 19.54 руб. В соответствии со ст. 291 КАС РФ рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного письменного производства в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о наличии административного иска по взысканию с него суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения на доходы физических лиц за 2020г., а также о возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений, относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в установленные законом сроки им представлены не были, согласно телефонограммы, административный ответчик не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 292 КАС РФ для случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

В случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ............. обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 в период с 07.05.1994г. по 01.09.2020г. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России ............. – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 представил в межрайонную ИФНС России ............. – Кузбассу декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пп. 6. 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой исчислен налог в размере 3134,00 руб.

В нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ при подаче деклараций, исчисленные к уплате суммы налога должник своевременно не уплатил.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога не была уплачена, то в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок, указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в срок, установленный действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 19,54 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование ............. по состоянию на 10.09.2020 об уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год и соответствующей пени со сроком исполнения до 20.10.2020. В добровольном порядке налогоплательщик указанную сумму налога в бюджет не внес.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Судом установлено, что, согласно сведений, представленных в налоговый орган ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.05.1994г. по 01.09.2020г. с применением упрощенной системы налогообложения. Согласно налоговой декларации, представленной им в ИФНС, им был исчислен налог за 2020г. в сумме 3134,00 руб., который до настоящего времени им не уплачен.

Кроме того, судом установлено, что в адрес налогоплательщика 10.09.2020г. было направлено налоговое требование .............. об уплате налога и пени со сроком исполнения до 20.10.2020г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 14.01.2021г., исковое заявление поступило в суд 27.05.2021г.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, пеней, взносов, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требований, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы задолженности подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требований.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

С учетом изложенного, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также в районный суд с административным исковым заявлением в пределах срока, предусмотренного законом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ............. ............. к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ............., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ............. задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020г. в сумме 3134,00 руб., пеню в размере 19,54 руб., с перечислением на следующие реквизиты: Получатель: ..............

Взыскать с ФИО1, ............. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья -