Решение № 2А-689/2024 2А-689/2024~М-342/2024 М-342/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-689/2024

Дело № 2а-689/2024г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при секретаре Шин А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 15 июля 2005г. по 05 октября 2022г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. С 01 января 1996г. является собственником: жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>; с 11 мая 2007г. транспортного средства марки ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак №, поэтому является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Ей направлялись налоговые уведомления № 42290024 от 01 сентября 2021г., № 12166790 от 01 сентября 2022г. об уплате налога; в связи с неуплатой налога и пени ей направлялось требование № 934 по сос- тоянию на 25 мая 2023г., в котором предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам. Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2020г. в сумме 506 руб., транспортный налог за 2021г. в сумме 6 020 руб., земельный налог за 2020, 2021гг. в сумме 2 190 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 26 296 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6 692 руб. 32 коп., пени в сумме 55 198 руб. 77 коп., всего 96 903 руб. 81 коп.

Представитель административного истца ФИО2 просит суд рассмотреть дело в их отсутствие, настаивает на удовлетворении иска (заявление от 23 апреля 2024г.).

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась (данное дело находится в производстве суда с 05 февраля 2024г., назначалось на 27 февраля, 18 марта и 05 апреля 2024г.), о причине неявки суд не известила, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ор- ганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями конт- роля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же Кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013г. (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно испол- нить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о нало- гах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан- ности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налого- плательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что 31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

ФИО1, родившаяся <данные изъяты>, является собственником с 01 января 1996г. жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>; с 11 мая 2007г. транспортного средства марки ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак №, поэтому является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направлял ответчику налоговые уведомления об уплате налога № 27386554 от 10 июля 2019г., № 42290024 от 01 сентября 2021г., № 12166790 от 01 сентября 2022г.

ФИО1 с 15 июля 2005г. по 05 октября 2022г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п/п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

По ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального за- кона от 30 ноября 2016г. № 401) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В связи с неуплатой транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 направлено: требование № 934 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 12 522 руб. 89 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 113 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6 966 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) в размере 134 961 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное медицинской страхование работающего населения за расчетные периоды до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 36 268 руб. 32 коп. по состоянию на 25 мая 2023г. с указанием срока уплаты до 20 июля 2023г.

Решением № 451 от 08 августа 2023г. ФИО1 поставлена в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25 мая 2023г. № 934 срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании истек 20 июля 2023г.; принято решение о взыскании с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банка в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023г. № 934 в размере 218 262 руб. 23 коп.

В соответствии с п/п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 31 октября 2023г. судебный приказ № 2а-275/2023г., вынесенный 29 августа 2023г., о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени за счет имущества должника, всего в размере 83 009 руб. 09 коп. и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 1 345 руб. отменен.

Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земель- ному, транспортному налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не погашена, в связи с чем с ФИО1 в пользу Управления подлежит взысканию налог на имущество за 2020г. в сумме 506 руб., транс- портный налог за 2021г. в сумме 6 020 руб., земельный налог за 2020, 2021гг. в сумме 2 190 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 26 296 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6 692 руб. 32 коп., пени в сумме 55 198 руб. 77 коп., всего 96 903 руб. 81 коп.

По п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной с ФИО1 задолженности, в бюджет г. Элисты с нее подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 НК РФ, составляет 3 107 руб. 11 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 506 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021г. в размере 6 020 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020, 2021гг. в размере 2 190 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) в размере 26 296 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 6 692 руб. 32 коп.;

- пени в сумме 55 198 руб. 77 коп., всего 96 903 руб. 81 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)» ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия).

Банк получателя: Отделение Тула Банка// УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059

№ счета получателя: 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 3 107 (три тысячи сто семь) руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 26 апреля 2024г.