Решение № 2А-717/2021 2А-717/2021~М-672/2021 М-672/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-717/2021

Дело № 2а-717

Мотивированное
решение изготовлено 07.06.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2021 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области

в составе судьи Плескачевой Л.И.,

при секретаре Телегиной Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области

к ФИО1

о взыскании недоимки по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее по тексту – МИФНС № 9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование иска указала, что ответчик с 30.04.2019 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика.

По сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области ФИО1 является собственником имущества, перечисленное в налоговых уведомлениях.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление от 01.09.2020 <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 08.12.2020 <номер> об уплате задолженности, которое налогоплательщиком частично оплачено. В настоящее время задолженность составляет 68 376 руб. 57 коп.

На основании заявления налогового органа мировым судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области был вынесен судебного приказа № 2а-416/2020 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который 03.03.2021 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 68 376 руб. 57 коп.

МИФНС № 9 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие ее представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что налог начислен исходя из завышенной кадастровой стоимости объекта. Данная стоимость была им оспорена, решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от <дата><номер> кадастровая стоимость имущества определена в размере рыночной стоимости 7 164 000 руб. 00 коп. Данное решение было представлено им в налоговый орган вместе с заявлением о перерасчете налога на имущество. Однако в перерасчете налога за предыдущие налоговые периоды ему было отказано, указано, что новая кадастровая стоимость будет применяться при исчислении налога на имущество за 2020 год, что, по его мнению, является неправомерным.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области ФИО1 с 08.10.2012 г. по настоящее время владеет на праве собственности административным зданием по адресу: <адрес>, площадью 805,40 кв.м, кадастровый номер <номер>.

В соответствии с частью 1 статьи 19, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в пункте 1 статьи 407 НК РФ, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из требований пункта 3 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ (в редакции в период спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, которой установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Законом Мурманской области от 18.11.2016 № 2057-01-ЗМО установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2017 года.

Решением Совета депутатов муниципального образования городского поселения Кандалакша Кандалакшского района Мурманской области от 27.02.2018 № 417 «Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кандалакша Кандалакшского района налога на имущество физических лиц» (в ред. решения Совета депутатов МО городское поселение Кандалакша Кандалакшского района от 21.12.2018 № 514) установлена ставка налога на имущество в 2019 году исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – административного здания (объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса; объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300000000 рублей) - 2 %.

Налоговым органом ФИО1 на административное здание по адресу: <адрес>, площадью 805,40 кв.м, кадастровый номер <номер>, был начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 140 018 руб. 00 коп., исходя из 1/2 доли в праве собственности и кадастровой стоимости на 2019 г. равной 14 001 750 руб. 00 коп.

О необходимости уплаты данного налога ФИО1 был извещен налоговым уведомлением <номер> от 01.09.2020, направленным налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, в данном уведомлении был указан размер налога на имущество, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также отражено, что налог должен быть уплачен в срок, установленный пунктом 1 статьи 409 НК РФ (не позднее 01.12.2020). Вместе с тем, в установленный срок уплата указанного налога была произведена частично.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Добровольно уплату недоимки по налогу на имущество в полном размере до настоящего времени ответчик не произвел, что подтверждается представленными документами, доказательств уплаты в суд не представлено.

Принимая решение, суд учитывает, что ответчику налоговым органом направлялось соответствующее налоговое уведомление на уплату налога, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, в соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ответчика налоговым органом направлялось требования об уплате налога на имущество <номер> от 08.12.2020 (срок исполнения до 24.12.2020), которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Исходя из положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 11.02.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогу.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района Мурманской области 15.02.2021 г. на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 03.03.2021 данный судебный приказ был отменен.

Факт наличия у ответчика недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 68 376 руб. 57 коп. подтверждается представленными суду документами.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области правильно определена сумма недоимки по налогам.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом необоснованно отказано в перерасчете налога на имущество, суд находит несостоятельными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Согласно пункту 1 статьи 6 данного Федерального закона государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (далее - уполномоченный орган субъекта Российской Федерации).

Положениями статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ (в редакции, действовавшей до 11.08.2020) установлено, что сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В случае изменения кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 22 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января года, в котором в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 4).

Согласно положениям статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости (пункт 1).

Для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет (подпункт 6 пункта 2).

Постановлением Правительства Мурманской области от 05.04.2017 № 175-ПП установлена датой перехода к проведению на территории Мурманской области государственной кадастровой оценки в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» - 10.04.2017 и указано Министерству имущественных отношений Мурманской области как уполномоченному органу по осуществлению функций в области государственной кадастровой оценки объектов недвижимости обеспечить проведение кадастровой оценки объектов капитального строительства в 2019 году.

Распоряжением Минимущества Мурманской области от 25.10.2019 № 125 утверждены результаты определения государственной кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) по состоянию на 01.01.2019, в том числе государственная кадастровая стоимость здания с кадастровым номером <номер> – 11 549 688 руб. 48 коп.

Решением Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной в соответствии со статьей 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», от 25 декабря 2020 года № 22 на основании поступившего в Комиссию 2 декабря 2020 года заявления кадастровая стоимость указанного здания определена в размере рыночной стоимости 7 164 000 руб. 00 коп., установленной в отчете об оценке.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2019 года) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Таким образом, в силу приведенных норм права кадастровая стоимость, определенная решением Комиссии от 25 декабря 2020 года <номер>, подлежит применению при исчислении налога на имущество физических лиц с 1 января 2020 года и не распространяется на налоговый период 2019 года.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 год подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, приведенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 2251 руб. 00 коп.

В связи с тем, что Межрайонная ИФНС освобождена от уплаты государственной пошлины, и исковые требования удовлетворены полностью, государственная пошлина в сумме 2251 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 68 376 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 2251 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицом, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.И. Плескачева