Решение № 2А-4674/2019 2А-4674/2019~М-3786/2019 М-3786/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-4674/2019

Дело № 2а-4674/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Потехиной Н.В.,

при секретаре Казаковой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска к Алекса Д. И. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Инспекция ФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска обратилась в суд иском к Алекса Д.И. о взыскании налога УСН за 2016г. – 48300 рублей, пени по налогу – 7932 рубля 47 копеек, штрафа – 24150 рублей за несовременное представление в налоговый орган налоговой декларации по УСН по сроку представления 02.05.2017г. и неуплату налога (л.д.4-6, 78).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно.

Административный ответчик в судебном заседании не отрицал факта нарушения, не оспаривал расчет истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Доходом, согласно статье 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст.346.18 НК РФ). Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.346.19 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст.346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст.346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст.122 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Алекса Д.И. в период с 30.06.2016 по 11.10.2017 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.29-выписка ЕГРИП).

Ответчиком в Инспекцию представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год с нулевым доходом. На основании представленной 17.11.2017г. в ИФНС налоговой декларации по УСН за 2016 год проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлена неуплата налога УСН в размере 48300 руб. в результате занижения налоговой базы; непредставление в установленный срок (02.05.2017) налоговой декларации по УСН (л.д.30-32, 82-89).

В связи с невыполнением обязательства по уплате налога в силу ст.75 НК РФ начислены пени за период с 26.10.2016 по 03.05.2018 в сумме 7932,47 руб. (л.д.23-расчет).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Алекса Д.И. к ответственности; начислен налог в сумме 48300 рублей; ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок (02.05.2017) налоговой декларации по УСН – 14490 рублей, пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату суммы налога - в виде штрафа в размере 9660 рублей (л.д.33-42).

Решение налогового органа не оспаривалось, вступило в законную силу.

После вступления решения налогового органа в законную силу, на основании статей 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до 13 июля 2018 года (л.д.22). В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

10 января 2019 года по заявлению истца мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска выдан судебный приказ на взыскание с ответчика задолженности по налогу, пени и штрафу, который отменен определением того же мирового судьи от 05 марта 2019 года (л.д.64, 69).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с иском в пределах 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (05 сентября 2019 года). Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, возражений относительно произведенного расчета ответчик не представил, требования административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п.3 ст.114).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем. Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик указывал на тяжелое материальное положение, однако, доказательств тому ответчиком суду представлено не было. Ни налог, ни пени ни в какой части не уплачены, несмотря на продолжительный период (с июня 2018 года) ответчиком мер к погашению задолженности не принято. Между тем в ходе камеральной проверки при анализе движения денежных средств по расчетному счету ответчика в 2016 году выявлен доход в сумме 805000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2611 рублей 47 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с Алекса Д. И., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска налог – 48300 рублей, пени по налогу – 7932 рубля 47 копеек, штраф – 24150 рублей, всего: 80382 рубля 47 копеек, а также госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2611 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2019г.