Апелляционное определение № 33А-14561/2025 от 22 декабря 2025 г.

Судья – Алексеева А.В. Дело № 33а-14561/2025 А-198а

24RS0048-01-2024-013180-29


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

23 декабря 2025 года Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего – Данцевой Т.Н.,

судей – Корниенко А.Н., Пташника И.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кошкаревой Д.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Данцевой Т.Н.

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Советского районного суда г. Красноярска от 29 августа 2025 года (с учетом определения от 6 октября 2025 года об устранении описки), которым постановлено:

«Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <данные изъяты> (ИНН №) в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в счет уплаты обязательных платежей и санкций 100 906,97 руб., из них:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.): за 2022 г. в размере 34 445 руб.;

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

3) Страховые взносы за 2023 г. в размере 38 078,44 руб.;

4) Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 19 617,53 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4027,21 руб.».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административными исками (объединены в одно производство определением суда от 2 июля 2025 года) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2180 рублей 65 копеек, за 2021 год - 32 448 рублей, за 2022 год - 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 566 рублей 26 копеек, за 2021 год - 8426 рублей, за 2022 год - 8766 рублей; по страховым взносам за 2023 год - 38 078 рублей 44 копеек; пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 1 апреля 2022 года по 6 ноября 2023 года – 22 733 рублей 94 копеек, за период с 7 ноября 2023 года по 27 ноября 2023 года – 1165 рублей 50 копеек; за период с 11 апреля 2024 года по 30 сентября 2024 года - 12 255 рублей.

В обоснование своих требований сослалась на то, что ФИО1 в отчетные периоды был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем мер к надлежащему исполнению обязанности по внесению обязательных платежей в виде страховых взносов он не принимал, вследствие чего образовалась указанная задолженность, с учетом штрафных санкций.

Протокольным определением суда от 2 июля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит данные судебный акт изменить, уменьшив размер присужденных сумм. В рамках аргументации своей позиции указывает на то, что при определении итоговых показателей не учтены суммы, которые уже были удержаны с него в рамках принудительного исполнения в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2023 год и государственной пошлины, взысканных по решению Советского районного суда г. Красноярска от 25 сентября 2024 года. После отмены данного судебного постановления в апелляционном порядке дело было объединено вместе с другими в состав одного под № 7543/2025.

В возражениях на апелляционную жалобу (и дополнительных пояснений) представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю – ФИО2 не оспаривала факт поступления денежных средств в размере 36 286 рублей 16 копеек в счет уплаты страховых взносов за 2023 год, 3698 рублей 54 копеек – государственной пошлины. Просила считать решение суда исполненным в этой части.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, заслушав пояснения ФИО1, поддержавшего своих доводы, представителя налогового органа – ФИО2, полагавшей возможным осуществить корректировку решения суда по предложенному ею варианту, судебная коллегия приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства. Поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, - налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подле-жит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет данный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом вторым статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период обозначенными плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 1 января 2023 года согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действует институт единого налогового счета. Под таковым понимается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в силу ст. 69 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, и определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела было установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 с 2 февраля 2012 года по 30 октября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Вместе с тем за отчетные периоды внесение поименованных платежей административным ответчиком в установленный законом срок не производилось. В связи с этим налоговым органом было осуществлено начисление страховых взносов за 2020, 2021, 2022 годы с последующим направлением в адрес ФИО1 налогового требования от 23 июля 2023 года № 41066.

Данный документ, с учетом положений ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года), формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное. Таким образом, последующего направления дополнительного (уточненного) требования в случае увеличения показателя отрицательного сальдо (возникновения недоимки по страховым взносам за 2023 год, как в настоящем случае) законом не предусмотрено.

Оценивая применительно к изложенному обстоятельства дела, принимая во внимание, что по обязательствам за 2020 и 2021 годы налоговым органом пропущен срок давности обращения в суд с названными требованиями, а неисполнение ответчиком обязанностей налогоплательщика по обязательным платежам за 2022 и 2023 годы нашло свое подтверждение в ходе рассмотрение дела, судебная коллегия находит правомерным вывод суда об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 выставленных сумм только за указанные отчетные периоды.

Решение суда в данной части сторонами не оспаривается.

Вместе с тем при подведении итогового показателя по страховым взносам за 2023 года суд первой инстанции не учел, что ФИО1 уже произведено частичное погашение возникших обязательств.

Так, из представленных материалов усматривается, что вопрос о взыскании названного обязательного платежа ранее уже являлся предметом судебного рассмотрения. Решением Советского районного суда г. Красноярска от 25 сентября 2024 года с ФИО1 были взысканы страховые взносы за 2023 год в размере 38 078 рублей 44 копеек, государственная пошлина – 4000 рублей. Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС № 044784117, по предъявлении которого в Отделение судебных приставов (ОСП) № 3 по Советскому району г. Красноярска 3 декабря 2024 года было возбуждено исполнительное производство № 125605/24/24013-ИП. В рамках такового с должника было удержано 11 февраля 2025 года 17 138 рублей 21 копейки, 21 марта 2025 года – 2 копейки и 19 147 рублей 93 копейки, а всего 36286 рублей 16 копеек, с последующим перечислением обозначенных сумм налоговому органу и их распределением по целевому назначению (т. 3 л.д. 7-16).

Определением Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 18 марта 2025 года упомянутое решение суда было отменено с направлением дела на новое рассмотрение (т. 2 л.д.65-70). В связи с этим постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП № 3 по Советскому району г. Красноярска от 16 апреля 2025 года (т. 3 л.д. 17) исполнительное производство прекращено в порядке п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ.

По возвращении административного дела в суд оно включено в состав настоящего административного дела.

Таким образом, размер страховых взносов за 2023 год, подлежащих взысканию с ФИО1, составит 1792 рубля 28 копеек (38 078 рублей 44 копейки - 36286 рублей 16 копеек).

Оснований же для перерасчета пени не имеется, поскольку ее начисление произведено за периоды до внесения названных сумм. Методика расчета штрафных санкций сомнений в правильности не вызывает. За исходную величину взято отрицательное сальдо единого налогового счета (образовавшего за счет недоимок, взысканных постановлениями налогового органа в порядке ст. 47 НК РФ и сумм, присужденных к выплате настоящим судебным актом), учтено количество дней допущенной просрочки и действовавшие ставки рефинансирования. Административным ответчиком контррасчета не представлено.

С учетом изложенного, вследствие внесенных корректив, общая сумма взыскания подлежит уменьшению до 64620 рублей 81 копейки (34 445 рублей + 8766 рублей + 1792 рубля 28 копеек + 19 617 рублей 53 копейки), а размер государственной пошлины, в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – до 4000 рублей.

При этом решение суда в части взыскания данного сбора надлежит считать исполненным на сумму 3698 рублей 54 копеек.

Это связано с тем, что в рамках исполнительного производства № 128612/24/24013-ИП, возбужденного во исполнение упоминавшегося ранее решения Советского районного суда г. Красноярска от 25 сентября 2024 года, государственная пошлина была удержана с ФИО1 в обозначенном размере. Согласно пояснениям представителя налогового органа, в настоящее время данные денежные средства в соответствии с назначением платежа отражены в сальдо по ОКНО неналоговые доходы «государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Советского районного суда г. Красноярска от 29 августа 2025 года изменить, уменьшив размер страховых взносов за 2023 год до 1792 рублей 28 копеек, общую сумму взыскания до 64 620 рублей 81 копейки, государственной пошлины – до 4000 рублей.

Решение суда в части взыскания государственной пошлины считать исполненным на сумму 3698 рублей 54 копейки.

В остальной части решение Советского районного суда г. Красноярска от 29 августа 2025 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции, находящийся в г. Кемерово.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25 декабря 2025 года.