Решение № 2А-2307/2018 2А-2307/2018~М-1768/2018 М-1768/2018 от 28 мая 2018 г. по делу № 2А-2307/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 мая 2018 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Шиляевой С.Г., при секретаре Минигазимовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга (далее по тексту – инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником квартиры по адресу: <...> инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб. В связи с чем, у него возникла обязанность по уплате имущественного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен налог на имущество физических за 2015 г. (1 месяц) в сумме <данные изъяты> руб. и направлено налоговое уведомление. Налог на имущество физических лиц за 2015 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2016 г. За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц налогоплательщику произведено начисление пеней за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере 0,<данные изъяты> руб. Также ФИО1 в период с 12.07.2011 г. по 27.02.2016 г. являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, в связи с чем в соответствии с НК РФ и Законом Оренбургской области №322/66-111-03 от 16.11.2002 г. «О транспортном налоге» инспекцией ему был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере <данные изъяты>. и за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб. Транспортный налог за 2014 г. подлежал уплате не позднее 01.10.2015 г., а за 2015 г. не позднее 01.12.2016 г. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 496780 от 14.04.2015 г., № 96310268 от 29.09.2016 г. ФИО1 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. начислены пени в общей сумме <данные изъяты>. за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г., за 2015 г. начислены пени в общей сумме 8 <данные изъяты>. за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени от 12.11.2015 г. № 29263 в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить вышеуказанную задолженность да 27.10.2016 г., от 16.12.2016 г. № 22608 в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить задолженность до 14.02.2017 г. В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была. По состоянию на 12.04.2018 г. сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. составляет <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2014 г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., за 2015 г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г.Оренбурга судебный приказ был отменен 11.08.2017 г. по заявлению должника. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере 0<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г., транспортному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты>. за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г.; транспортный налог за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца – ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении в отсутствие представителя инспекции.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не присутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие. В ходе судебного следствия по делу ФИО1 исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г., транспортного налога за 2015 г. и пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. признал. Полагал, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 г. и пени за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г. должны быть применены положения о налоговой амнистии. Просил суд в удовлетворении иска в этой части отказать.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с 25.11.2015 г. является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...> инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на имущество физических лиц на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых составляет 300000 руб. установлена до 0,1%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось ФИО1, в период с12.07.2011 г. по 27.02.2016 г. он являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на имя которого зарегистрировано вышеуказанное транспортное средств, является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст.52 Налогового кодекса РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст.6 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, налоговым уведомлением № 496780 от 14.04.2015 г. ФИО1, являющемуся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога сообщено о необходимости уплаты в срок до 01.10.2015 г., транспортного налога за 2014 г. размере <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 96310268 от 29.09.2016 г. ФИО1 сообщено о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 г., транспортного налога за 2015 г. размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, в том числе в отношении квартиры по адресу: <...> размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 29263 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.11.2015 г., согласно которому за административным ответчиком по состоянию на 12.11.2015 г. числится задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., которую необходимо погасить в срок до 27.01.2016 г.

Также ФИО1 налоговым органом в связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, направлено требование № 22608 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2016 г.

Из данного требования следует, что у административного ответчика по состоянию на 16.12.2016 г. имеется задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., по имущественному налогу – <данные изъяты> руб., которую необходимо погасить в срок до 14.02.2017 г.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2015 г. в сумме <данные изъяты> руб. в установленный срок административным ответчиком не погашена. Доказательств иного ФИО1 в судебное заседание не представлено.

В связи с невыполнением данных требований административным ответчиком ИФНС по Дзержинскому району г.Оренбурга обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Дзержинского района г.Оренбурга о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, которое 11.08.2017 г. было удовлетворено.

Определением от 10.04.2017 г. мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г.Оренбурга данный судебный приказ по заявлению должника ФИО1 отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г., транспортного налога за 2014 – 2015 гг., административным ответчиком не представлено, расчет суммы налога не оспорен.

Поэтому требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежат удовлетворению, и с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб.

Статья 75 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По состоянию на дату выставления требования № 29263 ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга начислена пеня по транспортному налогу за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г. в сумме <данные изъяты>., состоянию на дату выставления требования № 22608 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в сумме <данные изъяты> руб., пеня на транспортный налог за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в сумме <данные изъяты>. Проверив представленный административным истцом расчет, суд находит его верным.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц га 2015 г., транспортного налога за 2014 - 2015 гг. административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию пеня в указанном размере.

Доводы административного ответчика, о том, что недоимка по транспортному налогу и пени за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г. подлежат к списанию как безнадежные к взысканию на основании положений Федерального закона РФ от 28.12.2017 № 436 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», суд считает ошибочными, основанными на неверном толковании норм закона, регулирующих отношения, связанные с уплатой транспортного налога. При этом исходит из следующего.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).

Из буквального толкования ч.1 ст. 12 436-Ф3 следует, что задолженность по пени подлежит списанию только при наличии недоимки по налогу на дату принятия соответствующего решения о списании задолженности.

Поскольку добровольный срок для уплаты транспортного налога за 2014 г. установлен до 01.10.2015 г. недоимка по транспортному налогу за 2014 г. по состоянию на 1 января 2015 года у ФИО1 отсутствовала.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, проживающего в <...> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере <данные изъяты> руб., недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 01.10.2011 г. по 21.12.2014 г. в размере <данные изъяты> коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 15.12.2016 г. в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, проживающего в <...> госпошлину в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -

Мотивированное решение составлено 01 июня 2018 г.