Решение № 2А-194/2024 2А-194/2024~М-125/2024 М-125/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-194/2024

№ 2а-194/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Голышманово 17 апреля 2024 года

Голышмановский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Дурновой Г.А.,

при секретаре Анкушевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-194/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6., в котором просит взыскать с него недоимку на общую сумму в размере 24 604 рубля 54 копейки, включающую: пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года – 24 104,54 руб., штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – 500 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по Единому налоговому счету ФИО1 ФИО7. сформировано отрицательное сальдо по налогу на доходы физического лица за 2020 год. За несвоевременную уплату налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а также применены санкции в виде штрафа за налоговое правонарушение в связи с не предоставлением сведений о налогоплательщике. Ответчику ФИО1 ФИО8. направлялись требования об уплате указанных платежей, однако в установленный законодательством срок требования им не исполнены, в том числе после отмены судебного приказа.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело без участия его представителя (л.д.77).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д.78-79).

До судебного заседания ФИО1 ФИО9. представил в суд копию платежного поручения ПАО <данные изъяты> от 19.03.2024 года <номер> по оплате недоимки по налогам в размере 24 604,54 руб., произведенной по УИН <номер>, который указан в административном иске (л.д.57- 58).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязательств, в связи с неисполнением которых заявлены требования в судебном порядке) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 8, 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, страховых взносов.

Как следует из материалов дела, решением налогового органа от 08 августа 2023 года <номер> с ФИО1 ФИО10. взыскана задолженность, образовавшаяся по состоянию на 16 мая 2023 года, за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 336 988,11 руб. (л.д.13).

Вступившим в законную силу решением Голышмановского районного суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 ФИО11 взыскана недоимка в размере 322 491 рубля 04 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 309 711 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 10 344,35 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 935,69 руб.; штраф за налоговые правонарушения за 4 квартал 2020 года – 500 руб. (л.д.80-84).

В связи с тем, что числящаяся за ФИО1 ФИО12. задолженность по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 16 мая 2023 года погашена не была, налоговым органом должнику начислены пени за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, указанный в административном исковом заявлении, отличный от периода, за который уже произведено взыскание пеней.

04 октября 2022 года, а затем 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 ФИО13. налоговым органом направлено требование <номер> от 04.10.2022 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения на сумму 500 руб. в срок до 17.11.2022 года, а также требование <номер> от 16.05.2023 года об уплате задолженности – недоимки по налогу на доходы физических лиц на сумму 300 441,33 руб., пени на сумму 31 086,37 руб., штрафы за налоговые правонарушения на сумму 1 000 руб., в срок до 15.06.2023 года, которые оставлены должником без исполнения (л.д.9-11).

28 августа 2023 года Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> (предшественник административного истца) обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО14. задолженности по пеням за 2023 год в размере 24 104,54 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 500 руб.

Вынесенный мировым судьей 01 сентября 2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО15. задолженности отменен 20 сентября 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.32-52).

Обращаясь 06 марта 2024 года в суд с административным исковым заявлением в Голышмановский районный суд Тюменской области, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> просит взыскать с ФИО1 ФИО16. задолженность недоимки в размере 24 604 рубля 54 копейки, а именно: пени по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 24 105 рублей 54 копейки, штраф в размере 500 рублей.

Не оспаривая наличие непогашенной задолженности в указанном размере, ФИО1 ФИО17. до рассмотрения судом административного дела по требованиям административного истца оплатил предъявленную к взысканию с него задолженность по пеням, штрафу в полном объеме (платеж от 18.03.2024 года на общую сумму 24 604,54 руб.), что не оспаривается административным истцом (л.д. 58).

Вместе с тем, в представленной по запросу суда административным истцом информации, он указывает на то, что в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2023 года в статью 45 Налогового кодекса РФ, поступившие от ФИО1 ФИО18. 18.03.2023 года денежные средства в размере 24 604,54 руб. зачтены в счет погашения более ранней имеющейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем, обязательства ФИО1 ФИО19. по уплате задолженности по пеням и штрафу, указанным в административном иске, не могут быть признаны исполненными (л.д.69-76).

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу сумм.

Уплата сумм, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям пункта 8 подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, административным ответчиком не оспаривается, что представленный налогоплательщиком ФИО1 ФИО20 платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н). Указанный в платежном документе на сумму 24 604,54 руб. уникальный идентификатор начисления (УИН) соответствует идентификатору для уплаты недоимки (пени, штрафа), присвоенному налоговым органом и указанному в административном исковом заявлении.

Учитывая, что административном ответчиком представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности в заявленном в административном иске размере исковых требований, суд приходит к выводу о прекращении спорной налоговой обязанности, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований, заявленных административным истцом, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 ФИО21 о взыскании недоимки по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.

Председательствующий Г.А. Дурнова