Апелляционное определение № 33А-3213/2026 от 7 апреля 2026 г.

Судья 1 инстанции Булытова А.Б.

УИД 38RS0035-01-2025-003947-50

Судья-докладчик Жильцова Н.Н.

№ 33а-3213/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

08 апреля 2026 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Жильцовой Н.Н.,

судей Абрамчика И.М., Махмудовой О.С.,

при секретаре Должиковой А.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3443/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Иркутска от 21 октября 2025 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что ФИО2, Дата изъята года рождения, состоит на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Иркутской области) в качестве налогоплательщика, его законным представителем является ФИО1 ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения. Налогоплательщику направлялись уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2019, 2021, 2022 годы, необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы. Сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды не уплачена, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование Номер изъят от Дата изъята об уплате налогов, которое не исполнено. В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ Номер изъят от Дата изъята , который отменен Дата изъята

Просила взыскать с законного представителя ФИО2 - ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 40 940,99 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 1577 рублей за 2021-2022 годы (за 2021 год – 751 рубль, за 2022 год – 826 рублей); транспортный налог в размере 32 154 рубля (за 2019 год – 10 718 рублей, за 2021 год – 10 718 рублей, за 2022 год – 10 718 рублей); пени в размере 7209,99 рублей.

Решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от 21 октября 2025 г. административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить. В жалобе указывает, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин. Судебный приказ в отношении ФИО1 не выносился, решение о взыскании задолженности в отношении нее налоговым органом не принималось. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей в отношении несовершеннолетнего является ничтожным, следовательно, в отсутствии решения налоговой службы о взыскании с ФИО1 задолженности, а также в отсутствии судебного приказа о взыскании с нее задолженности административный истец пропустил срок на обращение в суд.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не поступило.

Руководствуясь частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о судебном заседании.

Согласно части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке апелляционным судом общей юрисдикции являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела, несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального или процессуального права.

Заслушав доклад судьи, пояснения административного ответчика ФИО1, проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда в части.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований части 2 статьи 44, части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (часть 2 статьи 27 НК РФ).

Как следует из части 1 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно части 2 статьи 5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит, в том числе, несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2, Дата изъята года рождения, является собственником транспортного средства и квартиры, следовательно, по смыслу налогового законодательства является налогоплательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35,0 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 52,5 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 105 рублей.

Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,5 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,5 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,5 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 46,0 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 92,5 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда МУ МВД России «Иркутское», а также информации, представленной налоговым органом, на имя ФИО2 с Дата изъята по Дата изъята в органах ГИБДД МВД России зарегистрировано транспортное средство марки (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц в соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Единая дата начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен Законом Иркутской области от 12 ноября 2019 г. № 112-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» - 1 января 2020 г.

В соответствии с пунктом 1 главы 1 решения Думы г. Иркутска от 31 августа 2005 г. № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» (в редакции от 28 ноября 2019 г.) на территории г. Иркутска налог на имущество физических лиц и ставки налога на имущество установлены в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением районной Думы Иркутского района от 6 декабря 2002 г. № 26-106/рд «О ставках налога на имущество физических лиц» ставки на жилые помещения установлены в следующих размерах: стоимость имущества до 500 тыс. рублей – 0,1 процента, стоимость имущества свыше 500 тыс. рублей – 0,3 процента.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, а также информации, представленной налоговым органом, ФИО2 с Дата изъята является собственником квартиры, кадастровый Номер изъят, расположенной по адресу: <адрес изъят>.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции от 17 февраля 2021 г.) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ФИО2 налоговым органом за 2019 год рассчитан транспортный налог в размере 10 718 рублей, о чем составлено налоговое уведомление Номер изъят от Дата изъята

Сведения о направлении налогового уведомления в адрес налогоплательщика не представлены, налоговым органом в материалы дела представлен акт Номер изъят об уничтожении объектов хранения за 2019 и 2020 годы от Дата изъята , который не подтверждает факт направления уведомления налогоплательщику.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога в его адрес налоговым органом в предусмотренный статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за 2019 год) выставлено требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята о необходимости в срок до Дата изъята уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 10 718 рублей, а также пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 год в размере 95,66 рублей (начисленных за период со Дата изъята по Дата изъята ).

Сведения о направлении указанного требования в адрес ФИО2 налоговым органом не представлены, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пеней, начисленных на указанную задолженность.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате транспортного налога за 2019 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок до Дата изъята

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился Дата изъята

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района от Дата изъята Номер изъят с ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 718 рублей, пени за неуплату данного налога в размере 95,66 рублей.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи Дата изъята по заявлению ФИО1 Сведений об обращении данного судебного приказа к исполнению в материалах дела Номер изъят нет.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в суд Дата изъята

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом нарушена процедура и пропущен срок взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 718 рублей, пени за неуплату данного налога в размере 95,66 рублей, в связи с чем, требования налогового органа в данной части не подлежало удовлетворению.

С 01 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно части 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения, при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Направление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС не требуется. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется на 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 113 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах не исполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, иных обязательных платежей и санкций.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 названного закона).

Недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истек срок их взыскания, не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 113 НК РФ).

Дата изъята налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление Номер изъят, согласно которому в срок до Дата изъята необходимо уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 10 718 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 751 рубль.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой Дата изъята и вручено адресату Дата изъята , что подтверждается представленным списком почтовых отправлений Номер изъят, содержащим ШПИ Номер изъят.

Дата изъята налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление Номер изъят, согласно которому в срок до Дата изъята необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 10 718 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 826 рублей.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтой Дата изъята и вручено адресату Дата изъята , что подтверждается представленным списком почтовых отправлений Номер изъят, содержащим ШПИ Номер изъят.

Из расчета сумм пени следует, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовалось Дата изъята , следовательно, требование о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год с учетом внесенных в НК РФ изменений подлежало выставлению налогоплательщику не позднее Дата изъята (Дата изъята + 6 месяцев).

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган направил в адрес ФИО2 требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 36 620 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1126 рублей, пени в размере 4969,45 рублей.

В данном требовании сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Срок уплаты вышеуказанных налогов в требовании установлен до Дата изъята

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтой Дата изъята и вручено адресату Дата изъята , что подтверждается представленным списком почтовых отправлений Номер изъят, содержащим ШПИ Номер изъят.

Поскольку с Дата изъята налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено направление в адрес налогоплательщика дополнительного требования об уплате задолженности, требование о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год обосновано не направлялось административному ответчику.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок до Дата изъята

МИФНС России № 16 по Иркутской области Дата изъята обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска с заявлением Номер изъят от Дата изъята о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1577 рублей за 2021-2022 годы, транспортному налогу в размере 32 154 рубля за 2019-2022 годы, пени в размере 7209 рублей.

Дата изъята мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ Номер изъят о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1577 рублей за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 32 154 рубля, пени в размере 7209,99 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП г. Иркутска ГУФССП России по Иркутской области от Дата изъята на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство Номер изъят-ИП.

В связи с поступившим от ФИО1 заявлением определением мирового судьи от Дата изъята вышеназванный судебный приказ отменен.

Согласно представленной Правобережным ОСП г. Иркутска ГУФССП России по Иркутской области информации исполнительное производство Номер изъят-ИП прекращено Дата изъята в связи с отменой судебного приказа, взыскание по исполнительному производству не осуществлялось.

Положения налогового законодательства, предусматривающие процедуру и сроки взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы административным истцом соблюдены, выводы суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1577 рублей за 2021 и 2022 годы, транспортному налогу в размере 21 436 рублей (10 718 рублей + 10 718 рублей) за 2021 и 2022 годы являются верными.

В установленные сроки ФИО2 обязанность по уплате указанных налогов не исполнена. По сведениям налогового органа по состоянию на Дата изъята сальдо ЕНС ФИО2 составляет 90 001,23 рублей, по состоянию на Дата изъята – 50 888,93 рублей.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 7209,99 рублей, судебная коллегия учитывает следующее.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов (взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику в порядке норм статьи 75 НК РФ начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В силу требований пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Из вышеуказанного следует, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа Номер изъят от Дата изъята по состоянию на Дата изъята размер отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО2 составлял 40 931,73 рублей, в том числе задолженность по пени в размере 3185,73 рублей по пени.

В соответствии с письменными пояснениями МИФНС России № 16 по Иркутской области от Дата изъята , Дата изъята , отрицательное сальдо по состоянию на Дата изъята в размере 40 931,73 рублей составляют следующие суммы задолженностей:

- 4466 рублей по транспортному налогу за 2018 год;

- 10718 рублей по транспортному налогу за 2019 год;

- 10 718 рублей по транспортному налогу за 2020 год;

- 10 718 рублей по транспортному налогу за 2021 год;

- 375 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 751 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Итого: 37 746 рублей + сумма пени в размере 3185,73 рублей, которая согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на Дата изъята состоит из следующих сумм:

-887,24 рублей – пени по транспортному налогу за 2018 год;

- 1448,36 рублей – пени по транспортному налогу за 2019 год;

- 738,29 рублей – пени по транспортному налогу за 2020 год;

- 80,38 рублей – пени по транспортному налогу за 2021 год;

- 25,83 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- 5,63 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Проверяя обоснованность включения сумм задолженности в сальдо ЕНС, судебная коллегия учитывает следующее.

Дата изъята ФИО3 рассчитан транспортный налог и налог на имущество физически лиц за 2020 г., о чем составлено налоговое уведомление Номер изъят. Сведений о направлении данного уведомления в адрес налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год подлежала уплате не позднее 01 декабря 2021 г.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физически лиц за 2020 г. ФИО2 выставлено требование Номер изъят по состоянию на Дата изъята , в котором указано на необходимость уплаты задолженности до Дата изъята Доказательств направления данного требования налогоплательщику налоговым органом не представлено.

Поскольку сумма задолженности превышала 10 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание транспортного налога и налога на имущество физически лиц за 2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье Дата изъята

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района от Дата изъята Номер изъят с ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 718 рублей, пени по данному налогу в размере 37,51 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 375 рублей, пени по данному налогу в размере 1,31 рублей.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи Дата изъята по заявлению ФИО1

Решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата изъята , вступившим в законную силу Дата изъята в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 718 рублей, пени по транспортному налогу в размере 37,51 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 375 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,31 рублей отказано.

Согласно письменным пояснениям МИФНС России № 16 по Иркутской области от Дата изъята меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4466 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 718 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 375 рублей налоговым органом не принимались.

При таких данных правовых оснований для взыскания пеней, начисленных за неуплату в установленный срок указанных налогов, а именно: 887,24 рублей, 738,29 рублей, 25,83 рублей не имеется.

Не подлежит взысканию с административного ответчика также сумма пени, начисленная в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 1448,36 рублей в связи с установленной по настоящему делу утратой налоговым органом права взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 80,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,63 рубля.

За период с Дата изъята по Дата изъята (дата заявления о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности) пени в размере 4131,34 рублей рассчитаны исходя из сальдо ЕНС - 37 746 рублей, в который вошли суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 10 718 рублей, по транспортному налогу за 2020 год - 375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по которым меры взыскания налоговым органом не принимались, а также по транспортному налогу за 2019 год - 10 718 рублей, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

Поскольку в сальдо ЕНС на Дата изъята в размере 37 746 рублей, вошли суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 10 718 рублей, по транспортному налогу за 2020 год - 375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по которым меры взыскания налоговым органом не принимались, а также по транспортному налогу за 2019 год - 10 718 рублей, право на взыскание которой налоговым органом утрачено, данные суммы задолженности подлежат исключению, соответственно сальдо ЕНС для расчета пеней на совокупную обязанность составит 11 469 рублей (37 746 – 4466 -10 718- 10 718 – 375=11 469).

Следовательно, сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 584,92 рублей из расчета: 11 469 * 204*1/300*7,5%;

сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 71,49 рублей из расчета: 11 469 * 22*1/300*8,5%;

сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 155,98 рублей из расчета: 11 469 * 34*1/300*12%;

сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 208,74 рублей из расчета: 11 469 * 42*1/300*13%;

сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 189,24 рублей из расчета: 11 469 * 33*1/300*15%;

сумма пени, начисленная за период с Дата изъята по Дата изъята , составляет 69,04 рублей из расчета: 23 013 рублей (11 469 рублей + 11 544 рубля задолженности за 2022 год, обязанность по уплате которой до Дата изъята ) * 6*1/300*15%.

Итого, взысканию подлежат пени, насчитанные на совокупную обязанность с Дата изъята по Дата изъята в размере 1279,41 рублей (584,92 + 71,49 + 155,98 + 208,74 + 189,24 + 69,04 = 1279,41).

При таких данных требования налогового органа подлежат удовлетворению в части, в пользу налогового органа с административного ответчика подлежит взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 751 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 826 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 10 718 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 10 718 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 80,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,63 рублей, а также пени на совокупную обязанность в размере 1279,41 рублей.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 16 562,57 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 10 718 рублей за 2019 год; пени в размере 5844,57 рублей подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного иска.

Иные доводы жалобы судебной коллегией отклоняются, как основанные на неправильном толковании налогового законодательства. Несовершеннолетний ФИО2, имеющий в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, по смыслу норм налогового законодательства признается налогоплательщиком, в связи с чем налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты задолженности по налогам обосновано направлялись налоговым органом в его адрес. Судебным приказом от Дата изъята Номер изъят задолженность была взыскана с ФИО1, как законного представителя ФИО2

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309, пунктом 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Иркутска от 21 октября 2025 г. по данному административному делу отменить в части взыскания с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 16 562,57 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 718 рублей, пени в размере 5844,57 рублей.

В отмененной части принять новое решение, которым в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области - отказать.

Решение Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата изъята в части взыскания с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в бюджет задолженности по обязательным платежам в размере 24 378,42 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 751 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 826 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 10 718 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 10 718 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 80,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,63 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 1279,41 рублей - оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

Н.Н. Жильцова

Судьи

И.М. Абрамчик

О.С. Махмудова

Мотивированное апелляционное определение составлено 09 апреля 2026 г.