Решение № 2А-1365/2019 2А-1365/2019~М-1341/2019 М-1341/2019 от 26 августа 2019 г. по делу № 2А-1365/2019

Дело № 2а-1365/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2019 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Этмановой Т.Е., при секретаре Фроловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 14.11.20007, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 21.10.2016 в связи с прекращением деятельности. Он являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В отношении ФИО1 в налоговые органы переданы сведения о наличии задолженности по страховым взносам на 01.01.2017 в размере 25754,69 руб., в том числе: - 10144,63 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017; 15610,06 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 1019,85 руб. за период с 01.05.2018 по 17.01.2019, пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 749,51 руб. за период с 25.03.2018 по 17.01.2019.

Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 29.05.2017, 11.01.2019 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Так как ФИО1 снялся с учета 11.01.2019 года, налоговым органом начислены страховые взносы за 2018 год в размере – 32385, 00 руб., из них: 5 840,00 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, 26545,00 руб. – по страховым взносам на обязательном пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 21.10.2018 по 17.02.2019 в сумме 436,75 руб., из них: 365,12 руб. - пеня по страховым взносам на ОПС и 71,63 руб. пеня по страховым взносам на ОМС.

ФИО1 применяет патентную систему налогообложения, в связи с несвоевременной уплатой указанного налога начислены пени в размере 58,66 руб.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, однако в установленный срок требования не исполнены. Определением мирового судьи от 27.05.2019 судебный приказ от 29.04.2019 в отношении ФИО1 отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 34649,77 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 71,63 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 365,12 руб., пени на страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды истекшие до 01.01.2017 в размере 749,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2017 в размере 1019,85 руб., пени по патентной системе налогообложения в размере 58,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 8 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», действовавшего до 01.01.2017, плательщиками страховых взносов, в том числе являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 14.11.2007, снят с учета 21.10.2016 в связи с прекращением деятельности.

Так как ФИО1 снялся с учета 21.10.2016, он являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон) органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона, налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В отношении ФИО1 в налоговые органы переданы сведения о наличии задолженности в размере 10144,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

На сумму задолженности по страховым взносам на ОМС за период с 25.03.2018 по 17.01.2019 начислено пени в размере 749,51руб.

Также УПФР была передана задолженность ФИО1 в размере 15610,06 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017.

На сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за период с 01.05.2018 по 17.01.2019 начислено пени в размере 1019,85 руб.

ФИО1 также являлся предпринимателем с 29.05.2017 по 11.01.2019, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 части 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 являлся предпринимателем в период с 29.05.2017 по 11.01.2019, уплатить страховые взносы за 2018 год он обязан не позднее 31.12.2018.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018 год за период с 01.01.2018 по 31.12.2018: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840,00 руб.

Суммы страховых взносов ФИО1 в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не уплачены.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщику начислены пени за период с 21.10.2018 по 17.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 365,12 руб., за период с 24.10.2018 по 17.01.2019 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 71,63 руб.

Установлено, что ФИО1 на основании патента от 22.05.2017 применяет патентную систему налогообложения.

Согласно ч. 1 ст.346.43 НК РФпатентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 5 ст.346.45 НК РФпатент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст.346.47 НК РФ).

Налоговая ставка на основании ч. 1 ст.346.50 НК РФустанавливается в размере 6%.

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя ФИО1 по услугам по прокату составил 100000 руб. Заявленный период деятельности составил 7 месяцев, размер налога за 7 месяцев составил 3 500 руб. (100 000 руб. / 12 х 7 х 6% (налоговая ставка).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст.346.51Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющиеПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Одна треть суммы налога составила 1167 руб. (3 500 руб./3), которую ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее 28.08.2017, две трети налога составила 2333 руб., которую ФИО1 должен был оплатить в срок не позднее 28.12.2017.

В связи с несвоевременной оплатой указанного налога в период с 25.10.2018 по 17.01.2019 начислены пени в размере 58,66 руб.

Суд проверил расчет и согласен с расчетом страховых взносов, пени и рассчитанным размером взыскиваемой денежной суммы, представленным административным истцом.

Административным ответчиком какого-либо иного расчета в обоснование своих возражений не представлено.

В соответствии со ст. 69 ч. 5 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так как в добровольном порядке страховые взносы и пени не уплачены, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 88 от 17.01.2019, №10168 от 23.11.2018, №416 от 16.01.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов МРИ ФНС № 8 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Новотроицка с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании обязательных платежей выдан 29.04.2019. Определением от 27.05.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 23.07.2019, в пределах шестимесячного срока установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований и предъявления административного иска в суд Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области соблюдены и не пропущены.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена, в подтверждение уплаты квитанция не представлена.

Таким образом, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1239,49 руб., предусмотренном ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по страховым взносам в размере 34 649,77 руб., в том числе:

- 5 840,00 руб. страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование,

- 71,63 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

- 26 545,00 руб. страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование,

- 365,12 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

- 749,51 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017,

-1019,85 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017,

- 58,66 руб. пени по патентной системе налогообложения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО г. Новотроицк в сумме 1239,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 02 сентября 2019 года

Судья: