Решение № 2А-580/2024 2А-580/2024~М-518/2024 М-518/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-580/2024

Дело № 2а-580/2024

33RS0012-01-2024-001122-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2024 года г. Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., с участием представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14898,25 руб.

В обоснование административного иска указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО3 в органах Управления ГИБДД ГУВД <адрес> а именно:

автомобиль легковой – <данные изъяты>, г.р.з. №, мощность двигателя – 349 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 349 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 52350 руб.;

автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. №, мощность двигателя – 200 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ). Расчет транспортного налога за 2021 год выглядит следующим образом: 200 (налоговая база) * 50 (налоговая ставка) * 12/12 (кол-во месяцев владения) = 10000 руб.

В 2021 году ФИО3 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>. Расчет налога за 2021 год выглядит следующим образом: налоговая база в соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ составляет 25761 руб. (288628,44 руб. (кадастровая стоимость) – 8110074,27 руб. * 20 кв.м./ 62,8 кв.м.) = 2582826,20 руб.; 8110074,27 (кадастровая стоимость) – 2582826,20 = 5527248,07 руб. (налоговая база). 5527248 руб. (налоговая база) * ? (доля в праве) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12 мес. (кол-во мес. владения) = 1061 руб.

Налог на имущество физических лиц по вышеуказанной квартире за 2021 год составляет 1381,81 руб., однако, исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2021 год не может превышать налог на имущество физических лиц за 2020 год больше чем на коэффициент 1,1. За 2020 год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 965 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021 год не может быть больше чем 1061 руб. (965 руб. * 1,1). В связи с чем, налог на имущество физических лиц по вышеуказанному складу за 2021 год составляет 1061 руб.

В адрес ФИО3 налоговым органом 01.09.2022 было сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое было направлено ФИО3 заказным письмом 15.09.2022. В данном уведомлении ФИО3 сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1061 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 62350 руб., не позднее 01.12.2022, которое ФИО3 в добровольном порядке не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 15003,84 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 441699,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.05.2023.

ФИО3 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № от 25.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье.

04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 г.Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности, который 12.01.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС по налогу по состоянию на 01.01.2023 составляет 373702 руб. Истребуемые пени начислялись на сальдо ЕНС в размере 373702 руб. за период с 13.08.2023 по 13.11.2023. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 и задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 год взыскана судебными приказами №, №, №, № мирового судьи судебного участка <адрес>.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований со ссылкой на пропуск административным истом срока исковой давности. Также указала, что автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № в 2012 был продан, покупатель не снял его в органах регистрационного учета. ФИО3 не имеет возможности по независящим от него причинам снять автомобиль с учета, т.к. наложен запрет на регистрационные действия. Кроме того, указала, что истребуемая задолженность по пени уже была взыскана с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. В письменных объяснениях просил удовлетворить административное исковое заявление. Указал, что в соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе в спорный период владельцев автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. № являлся ФИО3, в связи с чем, основания для не начисления транспортного налога отсутствовали. Что касается доводов административного ответчика о пропуске срока исковой давности для взыскания задолженности по транспортному налогу физических лиц, а также сумм пени, Управление сообщает, что по состоянию на 10.10.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП от 12.08.2023 № составляет 136498,39 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 год взыскивалась судебными приказами №, №, №, № мирового судьи судебного участка <адрес>, в связи с чем, налоговым органом соблюдены требования ст. 46-48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО3, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств и заявлений не представил.

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения документа при его направлении через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете.

По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что в 2021 году ФИО3 принадлежало следующее имущество: автомобиль легковой – <данные изъяты>, г.р.з. №, мощность двигателя – 349 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль легковой <данные изъяты>, г.р.з. №, мощность двигателя – 200 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ); ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили и квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ (л.д. 24-25), однако оспаривается стороной административного ответчика в части нахождения в собственности автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №.

Как следует из представленной стороной административного ответчика копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № продан ФИО1 (л.д. 117-118).

03.01.2018 ФИО3 обратился в ОМВД России по району <адрес> с заявление о помощи в содействии. В объяснении указал, что ДД.ММ.ГГГГ отдал свой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № гражданину ФИО1 Договор купли-продажи не составлялся, в настоящее время место нахождения ФИО1 не известно. Просит оказать содействие, т.к. не может выехать за границу из-за накопившихся штрафов с момента передачи автомобиля по текущий момент. Постановлением ОМВД России по району <адрес> отказано в возбуждении уголовного дела по заявлению ФИО3 на основании п. 1 ч. 1 ст. 24УПК РФ (л.д. 95).

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 г. № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В силу абзаца 2 части 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Как следует из карточки учета транспортного средства, с ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. № является ФИО3

Учитывая, что транспортное средство в спорный период было зарегистрировано за административным ответчиком, с регистрационного учета не снято и не включено в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, суд отклоняет доводы стороны административного ответчика о не нахождении в спорный период в собственности. автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №, поскольку доказательств уничтожения либо гибели транспортного средства не представлено. Также не представлено административным ответчиком относимых и допустимых доказательств выбытия из его собственности спорного автомобиля в результате сделки.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Регистрация транспортного средства прекращается по заявлению владельца, в том числе в случае прекращения права собственности на транспортное средство или его утилизации на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. Доказательств обращения с заявлением снятии с регистрационного учета автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. № административным ответчиком не представлено.

Представителем административного ответчика ФИО2 заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления (далее по тексту КАС РФ) о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 123.7 КАС РФ).

Должнику направлялось требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д. 16). Данное налоговое уведомление получено ФИО3 через личный кабинет (л.д. 17).

По выставленному требованию срок исполнения установлен до 17.07.2023.

Таким образом, срок обращения в суд начал течь с 18.07.2023 и истекал (+6 месяцев) 18.01.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.11.2023 (л.д.112-113), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судебный приказ № от 04.12.2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по пени по пени по состоянию на 13.11.2023 в размере 15003,84 руб., вынесен мировым судьей 04.12.2023 и отменен 12.01.2024, срок обращения в суд начал течь 13.01.2024 и истекал 13.07.2024, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 25.06.2024 (л.д. 39), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Кроме того, с 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органном на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации»).

Налоговым органом, в связи с вступлением с 01.01.2023 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», которым прекратились действия ранее направленных в адрес налогоплательщика требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, то взыскание спорной задолженности производится с ФИО3, с учетом направленного требования об уплате задолженности № от 25.05.2023, на общую сумму задолженности 441699,19 руб. со сроком уплаты до 17.07.2023.

Также задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 года была взыскана мировым судьей судебного участка <адрес> на основании судебных приказов №. №, №, №, в связи с чем налоговым органом соблюдены требования ст.46-48 НК РФ, в связи с чем начисление пени за указанный период является правомерным.

На основании вышеизложенного, срок исковой давности налоговым органом не пропущен, оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Представленный административным истцом расчет истребуемой задолженности по пени проверен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 595,93 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14898,25 руб.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 595,93 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение принято в окончательной форме 6 ноября 2024 года.