Решение № 2А-1825/2023 2А-89/2024 2А-89/2024(2А-1825/2023;)~М-1098/2023 М-1098/2023 от 6 марта 2024 г. по делу № 2А-1825/2023Богородский городской суд (Нижегородская область) - Административное Дело № УИД № ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Смысловой О.Е. (единолично, на основании требований ч.7 ст.150, ч.6 ст.292 КАС РФ), рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику. В обоснование заявленных требований указали, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В период регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, ей были начислены страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Х – МРОТ, действующий на начало финансового года в Х руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб. Х – МРОТ, действующий на начало финансового года в Х руб.); - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. (Х руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. (Х руб.). На дату подачи иска административным ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ. не уплачены, взыскиваются отдельным административным исковым заявлением, направленным в Богородский городской суд Нижегородской области по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик так же является плательщиком транспортного налога с физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ поскольку на нем в установленном законом порядке был зарегистрирован автомобиль грузовой марки иные данные, гос. регистрационный №, код №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность в ЛС – Х Административным ответчиком транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Кроме того административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) округов (поселений), так как имела в ДД.ММ.ГГГГ. в собственности квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Расчет транспортного налога и налога на имущество по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отраженны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой (через личный кабинет налогоплательщика). В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пери, штрафа, процентов налогоплательщику направлено почтой требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнены до настоящего времени. Административному ответчику начислены пени: - по транспортному налогу с физических лиц в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.: пеня в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере Х руб.; в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере Х руб. Просят суд: Взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пеням в размере 46 034,56 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц: налог в размере 35 374 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8 379,23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1 717 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 149,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 342,45 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 71,93 руб. за ДД.ММ.ГГГГ К участию в деле были привлечены в качестве заинтересованных лиц Управление ГИБДД ГУ МВД России по Нижегородской области, Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представителем ФИО2 (по доверенности) заявлено ходатайство (в письменной форме) о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Судебная повестка возвращена в адрес суда «по истечении срока хранения», что является надлежащим извещением. Представители заинтересованных лиц в суд не явились, извещены. Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то судом постановлено рассмотреть дело в их отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов. В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Судом установлено, что ФИО1 (ранее ФИО3) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. № Таким образом в силу положений п.п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. п.п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ действующей в 2017 г.), установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). п. 3 ст. 420 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей в 2017 г.), установлено, что Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей в 2017 г.) 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В ст. 425 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ действующей в 2017 г.), установлено, что П. 2. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: П.п 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; П.п 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. п. 3 ст. 420 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, действующей в 2018-2019г.г.) предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ действующей в 2018-2019г.г.) 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов в силу ст. 423 НК РФ признается календарный год. п. 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432.НК РФ) Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п. 2 ст. 432 НК РФ). При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. (п. 5 ст. 432 НК РФ). За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме Х руб. (Х – МРОТ, действующий на начало финансового года в Х руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Х – МРОТ, действующий на начало финансового года в Х руб., что соответствует положениям ст. 430 НК РФ. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., что соответствует положениям ст. 430 НК РФ. Так же ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. (Х руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. (Х руб.), что соответствует положениям ст. 430 НК РФ. Доказательств оплаты начисленных страховых взносов, в установленный ст.432 НК РФ срок, суду не представлено. В связи с неоплатой страховых взносов, административным истцом ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: - на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в размере Х руб. - пени Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - на недоимку в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ - пени Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: - на недоимку в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ - пеня Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - на недоимку в размере Х руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени - Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании указанных пени, просит административный истец. Расчет пени приложен к требованиям, направленным в адрес административного ответчика: - от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д. №); - от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. №). Разрешая вопрос о взыскании пени начисленные на страховые взносы, суд исходит из следующего. Доказательств оплаты начисленных пени, суду не было представлено. В связи с неоплатой страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было выставлено № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ (лд №), в соответствии с которым размер задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ составляет: Х руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; Х руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; Х руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ -Х руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (№), признана безденежной к взысканию и списана задолженность ФИО1: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме Х руб. Вышеуказанное решение о списании было принято, в связи с постановлениями судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств, в связи с невозможностью взыскания задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Факт прекращения исполнительных производств, возбужденных на основании постановлений налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника, подтверждается представленными суду копиями указанных документов (лд №). Сопоставляя решение № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, с размером производимых начислений, суд приходит к выводу, что с ФИО1 признана безденежной и списана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем административный истец утратил и право на взыскание пени, начисленных на сумму задолженности, в связи с чем в иске о взыскании пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ, суд находит необходимым отказать. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ была взыскана с ответчика ФИО4 решениями Богородского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, дело № и №. Указанные решения вступили в законную силу. Срок для предъявления исполнительного документа к исполнении не истек, в связи с чем истец не утратил и право на взыскание пени. Расчет пени, ответчиком не оспорен, доказательств своевременной оплаты страховых взносов и взносов на обязательное медицинское страхование, суду не представлено, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени: - на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Х. исходя из следующего расчета: Вид платежа: налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ Плательщик: ИП или физлицо Сумма задолженности: Х руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Х дня) иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Х руб., исходя из следующего расчета: Вид платежа: налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ Плательщик: ИП или физлицо Сумма задолженности: Х руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Х дня) иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные иные данные. Всего с ФИО1 подлежат взысканию пени: - на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб. - на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ - Х руб. Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующего имущества: - автомобиля (грузовой) марки иные данные, гос. регистрационный №, код №, мощность в ЛС – Х т (лд №); - квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.№). Таким образом ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ст. 356. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Ст.358 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 360 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговым периодом признается календарный год. В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В силу ст. 363 ч.1,3 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии со ст. 399 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 401 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Ст. 387 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 388 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В силу ст. 389 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 393 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 396 ч.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Ст. 397 ч.4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Административным истцом для оплаты административным ответчиком налогов за принадлежащие ей объекты налогообложения были сформированы и направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ (лд №), для оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог Х руб.; налог на имущество – Х руб.; - № от ДД.ММ.ГГГГ (лд №) для оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный налог Х руб.; налог на имущество – Х руб.; Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком, в установленный Законом срок не оплачен, доказательств обратного, суду не представлено. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в соответствии с нормами ст. 69 Налогового кодекса РФ административным истцом ей были направлены требования: - от ДД.ММ.ГГГГ. № - недоимка по транспортному налогу в размере Х руб., пени – Х руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере Х руб., пени – Х руб.; недоимка по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере Х руб., пени – Х руб.; недоимка по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере Х руб., пени – Х руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №); - ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по пеням по транспортному налогу в размере Х руб.; недоимка по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере Х руб.; недоимка по транспортному налогу в размере Х руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц (по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере Х руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Указанные выше требования административным ответчиком не исполнены. Недоимка по уплате транспортного налога и налога на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ была взыскана с административного ответчика судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Богородского судебного района Нижегородской области ( лд №) и. Недоимка по уплате транспортного налога и налога на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается настоящим решением. С ФИО1 в период исполнения требований судебного приказа взыскание задолженности не производилось. В материалах дела имеются расчеты сумм налога и пеней, включенные в требования (л.д. №). Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требования административного истца об уплате задолженности по налогам и пеням ответчиком ФИО1 не исполнены, что является основанием для взыскания с нее неуплаченных сумм. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Как следует из материалов дела, административным истцом выставлены требования об уплате налогов и пеней пени по страховым взносам. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, в связи с чем, в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Для взыскания заявленной в рассматриваемом исковом заявлении недоимки, Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области обращалась в мировой суд, мировым судьей судебного участка №4 Богородского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д№). С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился до истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. После отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания налога и пеней, не нарушены. Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме Х руб., как установлено ст. 333.19 НК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, ст. 180, ст. 286, ст. 293 КАС РФ, суд Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 45 868 (сорок пять тысяч восемьсот шестьдесят восемь) рублей 26 копеек, в том числе: - транспортный налог с физических лиц: налог в размере 35 374 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 8 379,23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1 717 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 149,95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ.): пеня в размере 202,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.: пеня в размере 45,25 руб. за ДД.ММ.ГГГГ В иске о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ.) за ДД.ММ.ГГГГ и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ, отказать. Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Х рублей Х копеек. Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Богородский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. Судья: О.Е. Смыслова Суд:Богородский городской суд (Нижегородская область) (подробнее)Судьи дела:Смыслова Ольга Евгеньевна (судья) (подробнее) |
