Решение № 2А-4299/2025 2А-4299/2025~М-3205/2025 М-3205/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-4299/2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе судьи ФИО3, при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму ...., в том числе налог на имущество физических лиц в размере ... руб. за 2019-2021 г., пени в размере ....

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит жилое помещение – квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес>. По налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата> сумма начислена в размере ... руб. В установленный срок налог уплачен не полностью. Налогоплательщик состоял на учете в качестве ИП с <дата> по <дата>. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начислений на сумму недоимки пени.

В судебном заседании административный истец УФНС России по <адрес> не участвует, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки не известна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит объект недвижимости: квартира с кадастровым номером №, дата регистрации <дата>, размер доли в праве – ?, площадью 28,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно представленным сведениям налоговым органом был произведен расчёт налога на имущество за 2019-2021 годы 63 руб.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от <дата> № 335-ФЗ, действующей с 2018 года) и составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26545 руб. за 2018 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за 2018 год.

Задолженность за 2018 год взыскана решением Свердловского районного суда <адрес><дата> по делу №

Поскольку в установленный НК РФ срок налог был уплачен не полностью, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени, сумма которых за период с <дата> по <дата> составила ....

В связи с отсутствием внесения налоговых платежей налогоплательщику было выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

<дата> налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере ....

Судебным приказом № от <дата> с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность за период с 2019 по 2021 годы в размере ...., в том числе ... руб. – по налогам, .... – по пени.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата>.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ в приведенной и подлежащей применению по настоящему делу редакции, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает обстоятельства перехода на Единый налоговый счет, момент возникновения отрицательного налогового сальдо свыше 3 000 руб., сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа, а также срок обращения в суд после отмены судебного приказа,

Доводы административного ответчика суд находит основанными на неправильном применении норм материального и процессуального права.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ... руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>:

- налог на имущество за 2019 год – ... руб.;

- пени – ....,

а всего взыскать ... коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.