Решение № 2А-619/2019 2А-619/2019~М-576/2019 М-576/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-619/2019

Административное дело

№2а-619/2019

УИД 52RS0038-01-2019-000771-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2019 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пузановой П.Ф.,

при секретаре Горяевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ичу о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области. ФИО1 зарегистрировал на свое имя транспортные средства: <данные изъяты> поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. На основании гл. 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» начислен транспортный налог за 2014 год в размере 18360 руб., за 2017 год в размере 76385 руб. В соответствии со ст. 359 НК РФ и Закона №-З налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая ставка определена в соответствии со ст. 6 Закона №-З. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №–ФЗ). Транспортный налог за 2014 год был уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 18360 руб., после установленного законодательством срока. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2017 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На момент составления административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 75865 руб. не погашена. В силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972,30 руб.. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1/4 долю квартиры расположенной по адресу: <адрес>, Лукояновский р-он, <адрес>, поэтому в соответствии со ст. 1 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от ДД.ММ.ГГГГ №, налог на имущество физических лиц за 2014 год составил 22 руб., за 2017 год 161 руб.. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2017 год подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 0,05 руб., за 2017 год в сумме 161 руб. не погашена. Также ФИО1 в 2017 году получил доход в размере 70000 рублей. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган равна 9100 рублям. Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ НДФЛ подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный налог не оплачен. В силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,21 руб.. Задолженность по пеням по НДФЛ за 2017 год в сумме 114,21 руб. не погашена. В связи с неуплатой налоговой задолженности административному ответчику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 19311 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в Мировой суд Лукояновского района за взысканием налоговой задолженности. Мировым судьей судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №а-380/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 86212,56 руб.. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражением ФИО1.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2017 года в сумме 75865 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972,30 руб., налог на имущество за 2014, 2017 год в сумме 161,05 руб., НДФЛ за 2017 год в размере 9100 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,21 руб., а всего: 86212,56 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по Лукояновскому району от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Таким образом, суд считает установленным, что в собственности у административного ответчика в 2014 г. и в 2017 г. находились вышеуказанные транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ и Закона Нижегородской области №-З от ДД.ММ.ГГГГ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка транспортного налога определена на основании ст. 6 Закона Нижегородской области №-З от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге».

Таким образом, транспортный налог за 2017 года составляет: на <данные изъяты>

Транспортный налог за 2017 год за все транспортные средства составляет 75865 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплачивать налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,20 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 952,10 рублей, а всего - 972,30 рублей.

Размер пени проверен судом и признан правильным. Возражений относительно размера пени от административного ответчика в суд не поступало.

Согласно выписке из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает установленным, что в собственности у административного ответчика в 2014, 2017 годах находилось вышеуказанное имущество.

Налог на имущество за 2014 года составляет: 22 руб. (219472*1/4*0,004%*12/12=22).

Налог на имущество за 2017 год составляет 161 руб. (147*110%=161).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, за 2017 год, проверен судом и признан правильным. Возражений относительно размера налога от административного ответчика в суд не поступало.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, налог на имущество за 2014 год не оплачен в размере 0,05 рублей, за 2017 года – в размере 161 руб..

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 названного Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 вышеуказанного Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким доходам в силу пункта 3 этой статьи относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу заочным решением Нижегородского районного суда города Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 было взыскано 153804 рубля - страховое возмещение, неустойка 40000 рублей, компенсация морального вреда 2000 рублей, штраф в размере 30000 рублей, издержки по оплате услуг оценочной компании 8000 рублей, по оплате услуг телеграфной связи в сумме 294,50 рубля, по оплате услуг нотариуса в сумме 4450 рублей, издержки по оплате юридических услуг в размере 1000 рублей.

Исполнив указанное решение суда и выплатив ФИО1 денежные средства, ПАО СК «Росгосстрах» в 2017 году представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, указав в ней сведения о том, что ФИО1 в 2017 году получил иные доходы в общей сумме 70000 рублей, которые подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, сообщив, что налоговый агент не удержал указанную сумму.

Проведя проверку полученных сведений, налоговый орган пришел к выводу, что полученная ФИО1 денежная сумма в виде неустойки 40000 рублей и штрафа в размере 30000 рублей, штрафа, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Взысканные по решению суда и выплаченные ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 денежные средства – штраф и неустойка не является страховым возмещением, по своей правовой природе не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба), а носит исключительно штрафной характер за нарушение обязательств по договору страхования, о чем имеется указание в самой норме закона.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

НДФЛ на сумму дохода 70000 рублей составляет 9100 рублей (13% от 70000 рублей). Данный налог в срок установленный действующим законодательством ФИО1 не оплачен.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,21 руб..

Размер пени проверен судом и признан правильным. Возражений относительно размера пени от административного ответчика в суд не поступало.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области выставила должнику требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование отправлено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп Почты России на Списке почтовых отправлений. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование отправлено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп Почты России на Списке почтовых отправлений. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование отправлено ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп Почты России на Списке почтовых отправлений. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данные требования ФИО1 не были исполнены.

Срок, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, по требованиям административного истца не истек.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 86212,56 руб., вынесенный ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением соблюден.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 86212 рублей 56 копеек подлежат удовлетворению.

Решая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по удовлетворенным требованиям составляет 2786 рублей 38 копеек.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2786 рублей 38 копеек подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 ичу о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность в сумме 86212 рублей 56 копеек (восемьдесят шесть тысяч двести двенадцать рублей пятьдесят шесть копеек), в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 75865 рублей (семьдесят пять тысяч восемьсот шестьдесят пять рублей); пени по транспортному налогу в размере 972 рубля 30 копеек (девятьсот семьдесят два рубля тридцать копеек); налог на имущество за 2014 год, 2017 год в размере 161 рубль 05 копеек (сто шестьдесят один рубль пять копеек); НДФЛ за 2017 год в размере 9100 (девять тысяч сто) рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей 21 копейка (сто четырнадцать рублей двадцать одна копейка).

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2786 рублей 38 копеек (две тысячи семьсот восемьдесят шесть рублей тридцать восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд.

П.П. Судья – П.Ф. Пузанова

Копия верна: Судья – П.Ф. Пузанова