Решение № 2А-226/2018 2А-226/2018 ~ М-209/2018 М-209/2018 от 20 июня 2018 г. по делу № 2А-226/2018

Дело № 2а-226/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2018 года Красновишерский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Митраковой Т.В.,

при секретаре Дьяковой М.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красновишерск Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 769 рублей 35 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС РФ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 504 рубля 76 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 221 рубль 71 коп., мотивируя свои требования тем, что начисления произведены на основании тарифов, установленных ст. 425 Налогового кодекса РФ, по следующим расчетам. Сумма страховых взносов в обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ составила 12 769 рублей 35 коп. = фиксированный размер 7 500 рублей х 26 % х (6 месяцев + 17 дней). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ составила 2 504 рубля 76 коп.= фиксированный размере 7 500 рублей х 5,1 % х (6 месяцев + 17 дней). Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 221 рубль 71 коп. начислены по правилам ст. 75 НК РФ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 796 рублей 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административное дело по взысканию недоимки находится в производстве Красновишерского районного суда. ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым устанавливался срок для его добровольного исполнения, до ДД.ММ.ГГГГ. Плательщику страховых взносов направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Красновишерского района для выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, так как от административного ответчика поступили возражения, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд, в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка не признавалась судом обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что административные исковые требования признает. Она была индивидуальным предпринимателем, работала сама на себя, по упрощенной системе налогообложения. Она подавала налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, поэтому начисления не в 8-ми кратном размере. С расчетом согласна, проверила его. Она намерена оплатить задолженность.

Административный иск подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ею соответствующего решения.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса РФ. Федеральной налоговой службе переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя и его прекращения у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, прекратив свою предпринимательскую деятельность, ФИО1 не выполнила обязанность по уплате страховых взносов, в результате осуществления контрольных мероприятий у нее выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ были установлены в следующих размерах 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 1 ст. 430 НК РФ размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются за 2017 год: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, если доход не превышает 30 000 рублей, только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитываются по следующей формуле: МРОТ x Тариф (26 %) x 12 = 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование (ОМС)- МРОТ x Тариф (5,1 %) x 12 = 4 590 рублей

При этом, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N №

С ДД.ММ.ГГГГ МРОТ составил 7 500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Суд, проверив расчет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, находит его правильным, соответствующим требованиям законодательства, действующего в период возникновения спорных правоотношений. Расчет не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии с п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ уплата неуплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ необходимо осуществлять в ФНС по новым КБК.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В статью 52 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 года № 248-ФЗ, вступившим в силу 02.04.2014 года, введен пункт 6, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. В то же время не уточняется, применяется ли данное правило к исчислению сборов, пени и штрафов.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

Административным истцом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 796 рублей 85 коп. в размере 221 71 рубль с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка взыскана решением Красновишерского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. При вынесении решения судом проверен начисленный размер страховых взносов, сроки обращения с административным исковым заявлением в суд.

Из расчета пени, представленного административным истцом следует, что пени начислены с применением одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации- 10% (с ДД.ММ.ГГГГ), 9,75 %- (с ДД.ММ.ГГГГ), 9,25 %- (со ДД.ММ.ГГГГ), 9 % (с ДД.ММ.ГГГГ).

Суд, проверив данный расчет приходит к выводу, что административным истцом ошибок не допущено.

У налогового органа отсутствует обязанность по направлению налогового уведомления.

Согласно пунктам 2 ст. 70, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ст. 48 НК РФ установлены особенности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не исполняющего в установленный срок свои обязанности налогоплательщика.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 самостоятельно не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, плательщику страховых взносов предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованиям ст. ст. 69, 70 НК РФ, так как индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования превысила 3 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ административного ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для уплаты пени: до ДД.ММ.ГГГГ, что также соответствует требованиям ст. ст. 69, 70 НК РФ так как сумма требований не превысила 500 рублей, требование с момента выявления недоимки, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год должны были быть уплачены ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переноса последнего дня уплаты ДД.ММ.ГГГГ в виде выходных и праздничных дней (п.п. 6,7 ст. 6.1 НК РФ),

Поскольку указанное требование не было исполнено ФИО1, Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа в соответствии с требования п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ. Заявление зарегистрировано на судебном участке ДД.ММ.ГГГГ, то есть подано в 6-ти месячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требований налогового органа, установленного в требовании.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Красновишерского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в том числе, взыскана недоимка в доход соответствующего бюджета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 769 рублей 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 504 рубля 76 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 221 рубль 71 коп..

На основании заявления ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд, то есть в 6-ти месячный срок после отмены судебного приказа, с учетом превышения требования 3 000 рублей, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом представленных доказательств, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплатить недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 769 рублей 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 504 рубля 76 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 221 рубль 71 коп.

Налоговая амнистия охватывает возможность прощения индивидуальным предпринимателям задолженности по фиксированным страховым взносам «за себя», а также по пеням и штрафам по ним, которые ИП рассчитывали в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, образовавшимся на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по взносам налоговые органы спишут только тем ИП, которые не вели деятельность и не сдавали отчетность, вследствие чего им начислили взносы в максимальном размере (8-ми кратном). Если же ИП исправно платил взносы до ДД.ММ.ГГГГ, сдавал по ним отчетность, но имеет, например, просрочку по одному платежу, то такой платеж под амнистию не подпадает.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положении п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, а также разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой, при подаче заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 769 рублей 35 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 504 рубля 76 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 рубль 71 коп., всего взыскать 15 495 рублей 82 коп. (пятнадцать тысяч четыреста девяносто пять рублей 82 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 620 рублей (шестьсот двадцать рублей).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий